陳永杰/文 稅收是國家財(cái)力和綜合實(shí)力的主要體現(xiàn)，是平衡城鄉(xiāng)、地區(qū)和人群收入差距、實(shí)現(xiàn)共同富裕的基礎(chǔ)。稅收源于企業(yè)、機(jī)構(gòu)及其勞動(dòng)者的創(chuàng)造。國有、民營和外資企業(yè)及其勞動(dòng)者，是稅收的最大創(chuàng)造者。

一、國有、民營和涉外企業(yè)稅收總體情況

以下為近十年來主要年份國有、民營、外資稅收主要數(shù)據(jù)：

2012年、2015年、2020年和2021年的四個(gè)年份，國有企業(yè)稅收占全國稅收的30.7%、31.7%、24.3%和24.7%；民營企業(yè)占全國稅收的48%、50%、59.7%和59.6%，外資企業(yè)占19.6%、18.2%、16.0%和15.7%。

從2012年到2021年的9年間，全國稅收總額增長了70.4%，年均增長6.1%。

其中，國有控股企業(yè)稅收年均增長3.6%，占全國稅收的比重，2012年為30.7%，2021年占比為24.7%，占比下降近6個(gè)百分點(diǎn)；涉外企業(yè)稅收年均增長3.5%，占全國稅收的比重，2012年為19.6%，2021年為15.7%，占比下降約4個(gè)百分點(diǎn)；民營企業(yè)稅收年均增長8.3%，占全國稅收的比重 ，2012年 為 48%，2021年 為59.6%，占比提高11個(gè)多百分點(diǎn)。民營企業(yè)已經(jīng)成為國家稅收來源的最大主體。特別值得關(guān)注的是，“十三五”期間五年中，除2016年之外，2017年以來，全國國有控股企業(yè)稅收總額連續(xù)4年下降，占比已經(jīng)降至只占全國的1/4，但2021年明顯回升。（見表1）

二、國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場主體增加推動(dòng)稅收增長

稅收增長源于國家經(jīng)濟(jì)增長，國家經(jīng)濟(jì)增長源于市場主體及其產(chǎn)出的增長。

中國經(jīng)濟(jì)總量連上新臺階。2013—2021年，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值年均增長6.6%，高于同期世界的2.6%和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體的3.7%的平均增速。2012、2015、2020和2021年，國內(nèi)生產(chǎn)總值相繼跨越50、60、100和110萬億元大關(guān)，按不變價(jià)計(jì)算2021年為2012年的1.8倍。

國家稅收與財(cái)政實(shí)力增強(qiáng)。2012年至2021年，國家稅收總額從110740億元增長到188737億元，按當(dāng)年絕對數(shù)據(jù)計(jì)算，年均增長6.1%。2021年，全國一般公共預(yù)算收入達(dá)到20.3萬億元，按同口徑計(jì)算，2013—2021年年均增長5.8%。二項(xiàng)指標(biāo)均明顯低于GDP的增速（按當(dāng)年絕對數(shù)計(jì)算年均增長8.7%），反映近十年全國的稅收負(fù)擔(dān)有所下降。

市場主體增加及產(chǎn)出增長。經(jīng)濟(jì)增長與財(cái)稅增加，來自各類市場主體的增加和其產(chǎn)出的增長。2012年至2021年，中國的企業(yè)法人主體增長十分迅速。全國企業(yè)法人主體，2012年為828.7萬家，2015年為1259萬家，2020年為2506萬家，8年增長了2倍多，年均增長14.8%，2021年又有新增長。另外，全國個(gè)體工商戶增長也十分迅速，2021年達(dá)到1.5億戶，2012年城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶為8600萬人。

民營經(jīng)濟(jì)成為市場主體增長的最大主體。從2012年到2020年的八年間，全國新增企業(yè)法人共1854萬個(gè)，其中，新增民營企業(yè)法人1845萬個(gè)，占全國新增企業(yè)法人的99.5%。城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶則增加了6000多萬戶。需要特別指出的是，2012年以來，國有控股企業(yè)數(shù)量雖然增長較小，但大型國有控股企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大較快。同時(shí)，民營企業(yè)數(shù)量擴(kuò)張十分迅速，其中的規(guī)模以上企業(yè)數(shù)量與規(guī)模擴(kuò)張也較迅速。

全國企業(yè)和市場主體的數(shù)量擴(kuò)張，國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)等市場主體的規(guī)模擴(kuò)張、質(zhì)量提升、產(chǎn)出增長和效益提高，推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，推動(dòng)了中國財(cái)稅的穩(wěn)定增長。

三、國家政策環(huán)境保證了稅收穩(wěn)定增長

2012年以來的近十年，中國經(jīng)濟(jì)遇到了國際國內(nèi)各種矛盾與困難的巨大沖擊，國家稅收政策環(huán)境的改善和各類稅收政策的適時(shí)調(diào)整，就成為保障經(jīng)濟(jì)增長、支持企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定國家財(cái)稅收入的重要條件。為此，國家出臺了一系列稅收支持與優(yōu)惠政策。

推進(jìn)稅收征管規(guī)范與改革。主要法規(guī)政策有：2012年9月國務(wù)院出臺《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》；2014年的《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》；2015年的《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》；2016年10月的《關(guān)于整頓稅收秩序加強(qiáng)稅收管理的決定》和國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革方案的通知；2021年4月的中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》等。

中小微企業(yè)和就業(yè)稅收優(yōu)惠。主要相關(guān)政策有：2014年10月的國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)工作的通知》；2014年10月的《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》；2015年7月財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等部門的《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠適用人員范圍的通知》；2018年12月財(cái)政部和國家稅務(wù)總局等部門的《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》；2019年8月，財(cái)政部和稅務(wù)總局四部門《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》；2019年10月財(cái)政部《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》；2020年5月國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》；2022年2月，財(cái)政部和稅務(wù)總局《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》等。

加大出口退稅力度政策。主要相關(guān)政策有，2015年5月，國務(wù)院《關(guān)于延長沿海開放城市和地區(qū)部分稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)》；2020年財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于因新冠肺炎疫情不可抗力出口退運(yùn)貨物的相關(guān)稅收規(guī)定》；2021年4月財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于2021-2030年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》；2021年4月，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》；2021年4月，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局等部門出臺了《關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》；2021年12月，工信部等五部門出臺了《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》等。

優(yōu)化稅收營商環(huán)境。相關(guān)政策有，2018年8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于貫徹落實(shí)全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議精神 優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項(xiàng)的通知》，提出了十項(xiàng)措施：擴(kuò)大稅收營商環(huán)境試點(diǎn)范圍，加快推進(jìn)電子稅務(wù)局建設(shè)，壓縮房地產(chǎn)交易辦稅時(shí)間，推進(jìn)首次申領(lǐng)發(fā)票1日辦結(jié)，推行個(gè)體工商戶承諾制稅務(wù)注銷，實(shí)行納稅人網(wǎng)上自主更正申報(bào)，推進(jìn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對接，簡化稅務(wù)遷移、注銷流程，限時(shí)解決辦稅堵點(diǎn)問題，建立暗訪、追責(zé)機(jī)制等。2018年9月出臺了《全國稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境行動(dòng)方案(2018年—2022年)》的通知，宣布開展38項(xiàng)優(yōu)化稅收營商環(huán)境的任務(wù)。2020年9月，稅務(wù)總局等十三部門制定了《關(guān)于推進(jìn)納稅繳費(fèi)便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》，提出了十六項(xiàng)政策措施。

四、三類企業(yè)稅收明顯增加，民營企業(yè)貢獻(xiàn)更為顯著

2012年至2021年，全國稅收保持了穩(wěn)定增長，按當(dāng)年絕對數(shù)計(jì)算，9年平均增速為6.1%。按注冊企業(yè)的10個(gè)類型分，9年來，（未改制）國有企業(yè)的稅收年均增長為-0.68%，其主要原因是改制國企增加、非改制國企明顯減少。集體企業(yè)、股份合作企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)等三類企業(yè)，整體稅收呈明顯的負(fù)增長趨勢，主要原因是這三類企業(yè)數(shù)量（因改制為其他類型或市場自然淘汰）大幅度減少，其稅收自然下降。股份公司（包括股份有限公司和有限責(zé)任公司）稅收年均增長6.5%，高于全國平均增速。從企業(yè)數(shù)量看，股份公司中有大約1/4為國有控股公司，其余為民營控股公司。私營企業(yè)稅收年均增長17.5%，增速最高。主要原因是私營企業(yè)大幅度增加。需要特別指出的是，這里的私營企業(yè)，是指自然人控股企業(yè)，不包括股份公司中的私營控股公司。港澳臺商投資企業(yè)，稅收年均增長5.5%，略低于全國平均增速。外商投資企業(yè)，稅收年均增長2.5%，明顯低于全國平均水平。（見表2）

按三大類控股企業(yè)類型分，國有控股、民營企業(yè)和涉外企業(yè)在我國稅收中的總量與增量貢獻(xiàn)情況是：

2012年，國有控股企業(yè)總量貢獻(xiàn)為30.7%，2013年（無2012年數(shù)據(jù)）的增量貢獻(xiàn)是27%；涉外企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是19.6%，2013年的增量貢獻(xiàn)是13%；民營企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是 49.7%，2013年的增量貢獻(xiàn)是60%。

2015年，國有控股企業(yè)的稅收總量貢獻(xiàn)為31.7%，增量貢獻(xiàn)是52%；涉外企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是18.2%，增量貢獻(xiàn)是-2%；民營企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是50.1%，增量貢獻(xiàn)是51%。

2020年，全國稅收總額下降，國有控股企業(yè)的稅收總量貢獻(xiàn)為24.3%，增量貢獻(xiàn)是-38%；涉外企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是16%，增量貢獻(xiàn)是-32%；民營企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是58.9%，增量貢獻(xiàn)是-30%。

2021年，國有控股企業(yè)的稅收總量貢獻(xiàn)為24.7%，增量貢獻(xiàn)是28%；涉外企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是15.7%，增量貢獻(xiàn)是13.5%；民營企業(yè)的總量貢獻(xiàn)是58.9%，增量貢獻(xiàn)是59.9%。(總量見表1，增量見表3)

（作者系大成企業(yè)研究院副院長）