壓實年報審計責任進行時。

近日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）表示，在3月5日會同財政部會計司、監(jiān)督評價局及中國證監(jiān)會會計司召開監(jiān)管約談會，對新備案首次承接上市公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的8家會計師事務(wù)所進行集體監(jiān)管約談。

會上，相關(guān)監(jiān)管部門進行風險提示，并提出從事證券業(yè)務(wù)的明確要求，強調(diào)要聚焦提升審計質(zhì)量。

近年來，個別有退市風險的上市公司，在年報期間臨時聘任新備案證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，存在規(guī)避退市或風險警示的嫌疑。

為了加強對年報審計的監(jiān)管，監(jiān)管部門采取了多項措施。比如交易所對多個存在“突擊換所”的上市公司進行發(fā)出關(guān)注函；又如多地證監(jiān)局發(fā)布通知，提醒會計師事務(wù)所年報審計執(zhí)業(yè)時勤勉盡責，關(guān)注審計執(zhí)業(yè)突出問題和重大會計審計風險。

連續(xù)第三年展開約談

根據(jù)中注協(xié)披露的公告，近日，財政部會計司和監(jiān)督評價局、中國證監(jiān)會會計司、中注協(xié)對新備案首次承接上市公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的8家會計師事務(wù)所進行集體監(jiān)管約談。北京、浙江、山東、河南、深圳注冊會計師協(xié)會有關(guān)負責人也參加了約談。

上述監(jiān)管部門在會上進行風險提示，并提出從事證券業(yè)務(wù)的明確要求。會議強調(diào)，各會計師事務(wù)所要聚焦提升審計質(zhì)量，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，堅持風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿毩ⅰ⒖陀^、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實履行會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督職責。集體約談還對及時開展證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案、上市公司變更審計機構(gòu)備案等作出提示。

中注協(xié)表示，會同相關(guān)監(jiān)管單位對首次承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進行約談，旨在建立注冊會計師行業(yè)監(jiān)管協(xié)同機制，形成監(jiān)管合力，引導(dǎo)督促會計師事務(wù)所完善內(nèi)部風險防控機制和提升審計質(zhì)量。

據(jù)了解，這已是中注協(xié)連續(xù)第三年會同其他監(jiān)管部門約談新備案首次承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，合計有24家會計師事務(wù)所被約談。

監(jiān)管部門對新承接上市公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所給予高度關(guān)注，不是沒有原因的。早在2020年，新《證券法》出爐，取消了會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的資格管理，為中小型會計所參與證券服務(wù)業(yè)務(wù)提供巨大的機遇。但新的問題隨之出現(xiàn)，個別有退市風險的上市公司在年報披露前突擊聘任這類新備案證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計所，存在購買審計意見、規(guī)避風險警示的嫌疑。

2020年當年，*ST新億在披露2019年年報的一個月前，突擊聘任深圳堂堂會計師事務(wù)所作為審計機構(gòu)，成為新《證券法》實施后首個新備案會計所承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的案例。然而，最終經(jīng)證監(jiān)會立案調(diào)查，深圳堂堂會計師事務(wù)所為*ST新億出具的2018年和2019年年度報告等文件存在虛假記載和重大遺漏。據(jù)了解，深圳堂堂會計師事務(wù)所還承接了多家ST上市公司的年報審計業(yè)務(wù)。

在業(yè)內(nèi)人士看來，監(jiān)管約談的形式對中介機構(gòu)形成威懾力，進一步壓實“看門人”的責任。

3月7日中注協(xié)表示，根據(jù)統(tǒng)計，被約談會計師事務(wù)所出具非標意見的比例明顯高于行業(yè)平均水平，表明通過年報審計監(jiān)管約談提示風險，相關(guān)會計師事務(wù)所風險意識顯著增強，有利于更好發(fā)揮會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

多家承接ST公司審計業(yè)務(wù)

公開資料顯示，此次被約談的8家會計師事務(wù)所，大多數(shù)在2022年沒有上市公司審計業(yè)務(wù)。部分會計師事務(wù)所從2023年至今開始承接ST上市公司的審計業(yè)務(wù)。

具體來看，被監(jiān)管約談的會計師事務(wù)所分別有北京大華國際、北京國富、北京亞泰國際、浙江科信、浙江中會、山東舜天信誠、河南守正創(chuàng)新、深圳大華國際。

上述8家會計師事務(wù)所在會上匯報了上市公司審計項目承接的風險評估與應(yīng)對、項目組團隊配備、項目質(zhì)量復(fù)核安排、審計收費安排以及質(zhì)量管理體系建設(shè)等基本情況。

根據(jù)記者查閱公開信息，河南守正創(chuàng)新截至2023年11月30日有注冊會計師28人，其中簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師有15人。公開資料顯示，河南守正創(chuàng)新擬擔任*ST新紡的2023年度審計機構(gòu)。

浙江中會、浙江科信兩家會計所的注冊會計師人數(shù)均為六十余人（截至2022年末的數(shù)據(jù)），2022年度無上市公司方面的審計業(yè)務(wù)。公開資料顯示，浙江中會擬為ST數(shù)源提供2023年度財報的審計服務(wù)。

深圳大華國際截至2023年11月17日有注冊會計師68人，2022年上市公司審計客戶家數(shù)為0家。該會計所承接了ST同洲的2023年年報審計業(yè)務(wù)。

北京亞泰國際截至2023年末有注冊會計師69人，2023年度共有上市公司審計業(yè)務(wù)客戶0家、掛牌公司審計客戶家數(shù)1家。

據(jù)悉，創(chuàng)業(yè)板上市公司海峽創(chuàng)新在今年2月底變更審計機構(gòu)為北京亞泰國際，遭到深交所發(fā)出關(guān)注函，被要求詳細說明上一任會計所辭任理由是否真實合理；公司與上任會計所就2023年度相關(guān)會計處理事項等是否存在重大分歧；補充說明新任審計機構(gòu)亞泰國際的基本情況，并核實說明亞泰國際是否具備與公司行業(yè)業(yè)務(wù)相匹配的審計經(jīng)驗及能力。

另一家創(chuàng)業(yè)板公司紫天科技也在2月下旬改聘北京亞泰國際擔任2023年財報審計機構(gòu)，此次變更亦被深交所發(fā)出關(guān)注函，問詢問題與上述相似。記者從公告中注意到，北京亞泰國際還擬審計上市公司ST中期、ST起步的2023年度報告。

山東舜天信誠截至2022年末注冊會計師有上百人。該會計所在2023年8月曾為ST交昂提供審計服務(wù)，如今將擔任該上市公司的2023年度財務(wù)報告審計機構(gòu)。

證監(jiān)會曾強調(diào)，一貫歡迎有意愿、特別是有能力從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所進入資本市場執(zhí)業(yè)。但證監(jiān)會也表示，在進入資本市場執(zhí)業(yè)前，會計所也要全面、深入了解資本市場法律、監(jiān)管、市場主體等各方面情況，充分評估自身專業(yè)勝任能力和風險防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

來源：證券時報