近日，廣州銀行招標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為IPO提供審計(jì)服務(wù)。與以前慣例不同的是，廣州銀行擬采購3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，1家為主選，2家備選。如主選會(huì)計(jì)事務(wù)所受到監(jiān)管處罰導(dǎo)致存在影響資質(zhì)條件等特殊情況，則自動(dòng)選用備選事務(wù)所。

“這種要求也能理解，因?yàn)镮PO的會(huì)計(jì)所要是被處罰甚至?xí)和ＷC券業(yè)務(wù)資格的話，可能會(huì)影響IPO的正常進(jìn)度。”有投行人士向券商中國記者表示。8月初，也有企業(yè)在招標(biāo)IPO會(huì)計(jì)所時(shí)，要求會(huì)計(jì)師承諾不會(huì)被監(jiān)管暫停業(yè)務(wù)資格，否則賠償雙倍費(fèi)用。

招標(biāo)3家會(huì)計(jì)所

近日，廣州銀行發(fā)布了選聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)采購項(xiàng)目邀請(qǐng)招標(biāo)公告。公告稱，廣州銀行擬對(duì)廣州銀行選聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)采購項(xiàng)目進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，邀請(qǐng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、蘇亞金誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與投標(biāo)。

具體的項(xiàng)目內(nèi)容為：為招標(biāo)人提供IPO審計(jì)服務(wù)（對(duì)招標(biāo)人原審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的IPO申報(bào)文件進(jìn)行復(fù)核，出具復(fù)核意見，對(duì)差異情況作出說明；出具截至2024年6月30日的最近三年及一期（2021年12月31日、2022年12月31日、2023年12月31日以及2024年6月30日）IPO審計(jì)報(bào)告等文件；提供其他IPO申報(bào)相關(guān)服務(wù)）。

引發(fā)市場(chǎng)廣泛關(guān)注的是，本次廣州銀行擬采購3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，1家主選供應(yīng)商、2家備選供應(yīng)商。如中標(biāo)會(huì)計(jì)事務(wù)所受到監(jiān)管處罰導(dǎo)致存在影響資質(zhì)條件等特殊情況，則自動(dòng)選用備選事務(wù)所，按評(píng)標(biāo)分?jǐn)?shù)高低的順序依次遞補(bǔ)。

會(huì)計(jì)事務(wù)所的服務(wù)期限是，截止至上市申報(bào)材料成功提交深交所為止。

公告中還列出了一些資質(zhì)條件。比如，投標(biāo)人2021年至投標(biāo)截止日，要無以下紀(jì)錄：因違法違規(guī)行為被財(cái)政部、省級(jí)財(cái)政部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分業(yè)務(wù)等行政處罰；被財(cái)政部、省級(jí)財(cái)政部門給予警告兩次（含）以上；存在因欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過行政處罰、刑事處罰且截至開標(biāo)日未滿三年；被財(cái)政部、省級(jí)財(cái)政部門根據(jù)其執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確其不適合承擔(dān)金融企業(yè)審計(jì)工作；被中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)給予暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)行政處罰等。

要求承諾不被暫停業(yè)務(wù)資格

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，隨著監(jiān)管對(duì)會(huì)計(jì)所的管理越來越嚴(yán)，市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)所的選聘也更加謹(jǐn)慎。廣州銀行選聘3家會(huì)計(jì)所，也是為了更好保障IPO業(yè)務(wù)不受影響。最近也有市場(chǎng)主體在選聘會(huì)計(jì)所時(shí)，要求承諾業(yè)務(wù)資格不會(huì)暫停，如被暫停，要賠償雙倍費(fèi)用。

8月8日，湖南招標(biāo)網(wǎng)發(fā)布了一份《湖南兵器首發(fā)上市會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘項(xiàng)目招標(biāo)公告》。本次是湖南兵器首發(fā)上市會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘項(xiàng)目，招標(biāo)人湖南省兵器工業(yè)集團(tuán)股份有限公司。參照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》，對(duì)本次項(xiàng)目組織進(jìn)行公開招標(biāo)。

具體項(xiàng)目名稱是：湖南兵器首發(fā)上市會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘項(xiàng)目。招標(biāo)范圍是湖南兵器首發(fā)上市會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合服務(wù)工作，包括但不限于審計(jì)、驗(yàn)資、復(fù)核、出具上市有關(guān)申請(qǐng)文件、承諾函及其他文件等各項(xiàng)服務(wù)。招標(biāo)的期限要求是合同簽訂之日至湖南兵器募集資金到位并上市交易。

本次招標(biāo)對(duì)投標(biāo)人提出了部分門檻要求。“截至投標(biāo)截止時(shí)間，投標(biāo)人未受到中國證監(jiān)會(huì)暫停受理申報(bào)材料的限制，未被暫停證券業(yè)務(wù)（提供承諾函）”。

最受市場(chǎng)關(guān)注的是，要求自招標(biāo)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，投標(biāo)人不會(huì)受到中國證監(jiān)會(huì)暫停受理或暫停審核申報(bào)材料的限制，不會(huì)被暫停證券業(yè)務(wù)資格（投標(biāo)人需提供承諾函，承諾函的內(nèi)容應(yīng)包括：若發(fā)生前述情形，按照屆時(shí)招標(biāo)人已支付費(fèi)用的兩倍進(jìn)行賠償）。

多家會(huì)計(jì)所被暫停業(yè)務(wù)

今年以來，因違法違規(guī)被暫停業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)所越來越多。

8月16日，中國證監(jiān)會(huì)公布的行政處罰決定書顯示，經(jīng)查明，天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載；天職國際偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿。

對(duì)此證監(jiān)會(huì)決定，對(duì)天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入368萬元，處以2340萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

今年5月13日，江蘇證監(jiān)局公布行政處罰決定，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月，大華所及三名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師共被罰沒4132萬元。

江蘇證監(jiān)局認(rèn)為，大華所在審計(jì)金通靈2017年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控測(cè)試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計(jì)措施應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)質(zhì)性程序存在重大缺陷，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

來源：證券時(shí)報(bào)