馮俏彬/文

一、增加和提高收入水平重在構(gòu)建更加完善的要素市場化體制機制，進(jìn)一步激發(fā)市場活力，保持經(jīng)濟(jì)運行在合理區(qū)間

我國市場化改革已進(jìn)入建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)市場體系時期。當(dāng)前和今后一個相當(dāng)長的時期，我國發(fā)展經(jīng)濟(jì)和提高人民群眾的總體收入水平要緊緊抓住“要素市場化改革”這個牛鼻子，以進(jìn)一步激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。要不斷健全生產(chǎn)要素由市場評價貢獻(xiàn)、按貢獻(xiàn)決定報酬的機制。著重保護(hù)勞動所得，增加勞動者特別是一線勞動者勞動報酬，提高勞動報酬在初次分配中的比重。全面貫徹落實以增加知識價值為導(dǎo)向的收入分配政策，充分尊重科研、技術(shù)、管理人才，充分體現(xiàn)技術(shù)、知識、管理、數(shù)據(jù)等要素的價值。具體而言有以下幾個方面。一是完善產(chǎn)權(quán)制度，平等保護(hù)公私財產(chǎn)，重點加強知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，在有效激勵上實現(xiàn)突破。二是深化勞動力市場改革，優(yōu)化調(diào)整我國人口政策，努力釋放人口潛力，加快完善社會保障制度改革，真正形成城鄉(xiāng)一體化、全國統(tǒng)一的勞動力市場。三是深入土地制度改革，推進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)營性用地入市、完善農(nóng)民承包地和宅基地的流轉(zhuǎn)機制、建設(shè)城鄉(xiāng)統(tǒng)一的建設(shè)用地市場。四是深化金融改革，促進(jìn)供給主體多元化。加快發(fā)展民營銀行、網(wǎng)商銀行、村鎮(zhèn)銀行、社區(qū)銀行，使金融供給主體盡快多元化。發(fā)展多層次資本市場，進(jìn)一步擴(kuò)大直接融資比例。五是深化科技制度改革，牢牢抓住科技成果市場化、產(chǎn)業(yè)化這個“牛鼻子”，培育發(fā)展技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)和技術(shù)經(jīng)理人，促進(jìn)技術(shù)要素與資本要素融合發(fā)展，疏通科技成果轉(zhuǎn)化的“腸梗阻”，將“引進(jìn)、消化吸收再創(chuàng)新”與“集成創(chuàng)新”相結(jié)合，最終建成“創(chuàng)新型國家”。健全職務(wù)科技成果產(chǎn)權(quán)制度。六是加快培育數(shù)據(jù)要素市場。要根據(jù)數(shù)據(jù)性質(zhì)完善產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，建立統(tǒng)一規(guī)范的數(shù)據(jù)管理制度，提升社會數(shù)據(jù)資源價值。要重點培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新模式，大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)。七是加快要素價格市場化改革，完善主要由市場決定的要素價格機制。需要特別指出的是，在市場化領(lǐng)域要堅決打擊各類錢權(quán)交易，有效扼制各類灰色收入甚至黑色收入的滋生，促進(jìn)競爭中性，建設(shè)良好市場生態(tài)。以上改革，雖然不一定與財政直接相關(guān)，但或多或少背后均涉及相關(guān)財政制度與政策，應(yīng)仔細(xì)研究分析其中的關(guān)聯(lián)性，支持相關(guān)方面做好改革工作。

二、提升綜合邊際消費傾向重在發(fā)揮好政府的再分配職能，改善收入與財富分配結(jié)構(gòu)

收入分配格局與擴(kuò)大內(nèi)需之間存在內(nèi)在關(guān)聯(lián)。在初次分配主要突出效率的基礎(chǔ)之上，要發(fā)揮好政府對于收入分配的調(diào)節(jié)作用，以提高數(shù)量眾多的中低收入人群的邊際消費傾向。一般認(rèn)為，政府實現(xiàn)再分分配的主要政策工具是稅收、社保和轉(zhuǎn)移支付，此三者均與財政改革直接相關(guān)。

一是加快完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。個人所得稅是政府調(diào)節(jié)居民收入分配，促進(jìn)共同富裕的主要政策工具。從總量上看，目前我國個人所得稅收入在全部稅收收入中的占比約在7%-8%之間，遠(yuǎn)低于歐美等發(fā)達(dá)國家的水平。從結(jié)構(gòu)上看，目前我國個人所得稅收入大部分來自于工薪階層，對高收入階層的調(diào)節(jié)力度不足。今后，為了發(fā)揮好個稅對于居民收入分配的調(diào)節(jié)作用，要改變當(dāng)前主要對工薪階層征稅的狀況，盡量將更大多數(shù)的居民置于個稅的征收范圍。要適應(yīng)我國新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)下居民收入形式多元化、且生產(chǎn)性費用與生活性費用混合的特點，加快完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。如擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，繼工資薪金收入、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費之后，將其它符合條件的收入納入綜合所得的范疇。要適當(dāng)增加專項附加扣除項目，將近年來社會關(guān)心的嬰幼兒照護(hù)費用、養(yǎng)老保險支出等納入扣除范圍，中長期而言還可考慮據(jù)實扣除，以均衡各群體之間的稅負(fù)水平。為充分發(fā)揮個人所得稅的收入調(diào)節(jié)功能，要盡量將盡可能多的人群納入個稅的管理范圍，為此5000元的個人所得稅免征額不宜再提高，同時出臺一些針對中低收入者的稅收照顧條款。

加強對重點領(lǐng)域和高凈值人群的稅收管理。有針對性地加強對一些重點領(lǐng)域的稅收征管，如家族財產(chǎn)信托、海外信托、資本利得等，填補這些領(lǐng)域的稅收空白。積極探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)從業(yè)人員的稅收管理工作，將網(wǎng)絡(luò)主播、直播、打賞收入等新的高收入形式納入稅收征管范圍。可為高凈值人群設(shè)計一個必須承擔(dān)的最低稅率，將其所享受的稅收優(yōu)惠控制在一定的范圍之內(nèi)。做好企業(yè)所得稅與個人所得稅之間的制度協(xié)調(diào)，削平兩者之間過于懸殊的稅率落差，堵上高收入者將個人收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)收入，從而少交稅的制度漏洞。

進(jìn)一步完善慈善公益的稅收優(yōu)惠政策。慈善公益組織是社會組織中具有公共利益導(dǎo)向的特殊群體，各國慣例均對其實行稅收優(yōu)惠，我國也不例外。稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在兩個方面，一是對慈善公益組織本身的稅收減免，如對于取得的與“宗旨”相關(guān)的收入予以所得稅免除，對其用于從事公益性活動的固定資產(chǎn)，如房屋等給予免稅等；考慮到我國稅收環(huán)境的實際情況，慈善公益組織所從事的與其“宗旨”無關(guān)的收入則應(yīng)分別計帳、依法納稅。二是對向這些經(jīng)過稅法認(rèn)定的慈善公益組織捐款的企業(yè)和個人，可在一定范圍內(nèi)免除所得稅。我國稅法已有相關(guān)規(guī)定，如對個人捐贈可從其應(yīng)稅所得中按30%的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對企業(yè)則按12%的標(biāo)準(zhǔn)扣除。今后，要進(jìn)一步完善慈善公益的稅收優(yōu)惠政策，積極引導(dǎo)高收入者回報社會。可適當(dāng)增加優(yōu)惠條款，不僅有企業(yè)所得稅、個人所得稅方面的優(yōu)惠政策，增值稅、房產(chǎn)稅也可以適當(dāng)出臺一些稅收優(yōu)惠條款。適當(dāng)放寬慈善公益組織設(shè)立的條件。擴(kuò)大可享受稅收優(yōu)惠的慈善公益組織范圍，打通慈善公益發(fā)揮“第三次分配”作用的渠道。

三、穩(wěn)定消費預(yù)期重在加快推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，健全社會保障體系

促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化是財政的基本任務(wù)和長期使命。早在“十三五”時期，我國就出臺了《推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化規(guī)劃》。在“十四五”規(guī)劃中和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)中再次提出到2035年要實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化。今后，要以更加堅定的決心、更加實實在在的行動將這一目標(biāo)做實。第一，加快基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的進(jìn)度，促進(jìn)勞動力自由流動和優(yōu)化配置。進(jìn)一步完善基本醫(yī)療在全國范圍內(nèi)的可攜帶性，加快建設(shè)醫(yī)療保障信息系統(tǒng)，構(gòu)建全國統(tǒng)一、多級互聯(lián)的數(shù)據(jù)共享交換體系，促進(jìn)跨地區(qū)、跨層級、跨部門業(yè)務(wù)協(xié)同辦理，提升異地結(jié)算的效率。進(jìn)一步提升義務(wù)教育的質(zhì)量，逐步實現(xiàn)全國均衡。適應(yīng)我國房地產(chǎn)發(fā)展階段性轉(zhuǎn)化，進(jìn)一步創(chuàng)新保障性住房體系與相關(guān)制度建設(shè)。第二，在已出臺基本公共服務(wù)國家標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，鼓勵各地根據(jù)本地區(qū)實際情況，出臺基本公共服務(wù)的地方標(biāo)準(zhǔn)。以“現(xiàn)居住地”“轄區(qū)內(nèi)”等作為重要的服務(wù)半徑，推動居民就近、就地享有基本公共服務(wù)。第三，采取切實有效措施，鼓勵各地積極探索基本公共服務(wù)提供主體的適當(dāng)多元化。擴(kuò)大政府購買基本公共服務(wù)的事項范圍，將其納入政府購買服務(wù)指導(dǎo)性目錄。第四，除少數(shù)特大、超大城市以外，全面推行以經(jīng)常居住地登記戶口制度。逐步取消戶籍與基本公共服務(wù)的關(guān)聯(lián)，讓農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口“進(jìn)得來、留得下”。第五，探索構(gòu)建基本公共服務(wù)均等化評價指標(biāo)體系，適時發(fā)布基本公共服務(wù)均等化的時間表與路線圖。