王鵬 原正/文

近年來，涉稅案件高發(fā)，涉案企業(yè)數(shù)量居高不下，成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的雷區(qū)之一。根據(jù)國家各級稅務(wù)部門、海關(guān)部門公布的數(shù)據(jù)，企業(yè)涉稅案件案由多樣，包括騙取出口退稅案件、利用增值稅加計抵減政策虛開發(fā)票案件、利用軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票案件、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅款案件、利用多項稅費優(yōu)惠政策虛開發(fā)票案件、未依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳案件等。從刑事案件角度來看，各行業(yè)均存在稅務(wù)犯罪的風險來源，對稅務(wù)問題的處理調(diào)查機構(gòu)包括稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)緝私部門。

雖然企業(yè)、個人均有涉案情況，但稅務(wù)犯罪中企業(yè)涉案是主流，除去純暴力虛開的空殼企業(yè)外，不少運營良好、業(yè)績優(yōu)秀的實體企業(yè)也遭遇著稅務(wù)風險引發(fā)的困境。因此，稅務(wù)合規(guī)這個概念就被反復(fù)提及，引起了社會層面的重視。本文將簡述企業(yè)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)的概念，剖析企業(yè)稅務(wù)違規(guī)的危害性，為讀者介紹稅務(wù)合規(guī)的一般步驟。但每個企業(yè)有每個企業(yè)的特點，稅務(wù)合規(guī)如同“量體裁衣”，需要根據(jù)不同企業(yè)的情況制定詳細的計劃和合規(guī)方案，本文提供共性思路僅供參考。

一、企業(yè)合規(guī)概述

1.企業(yè)合規(guī)的內(nèi)涵

企業(yè)合規(guī)是一個廣泛的概念，學(xué)者和實務(wù)操作者對此有豐富且多元定義。但共識是，企業(yè)合規(guī)最早起源于以美國為代表的英美法系國家，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成了一套成熟且可廣泛適用的規(guī)則體系。我國的企業(yè)合規(guī)制度有賴于政府和司法機關(guān)的推進，例如近年來在行政執(zhí)法和刑事司法等領(lǐng)域探索并實施的合規(guī)激勵機制，國家各部委也聯(lián)合開展了涉案企業(yè)合規(guī)改革制度等，總的來說企業(yè)合規(guī)是一個企業(yè)管理與司法運用的大方向。

在本文中，引用學(xué)者葉青、時明清對“企業(yè)合規(guī)”的定義：指為了確保企業(yè)的安全、健康和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)和企業(yè)的員工在日常管理和經(jīng)營過程中要同時遵守各類規(guī)范，這些規(guī)范包括但不限于國家制定的法律法律規(guī)規(guī)章；企業(yè)自身的規(guī)章制度；外國的法律法規(guī)、國際條約、國際慣例以及國際組織制定的規(guī)則；企業(yè)所屬行業(yè)的行業(yè)準則；商業(yè)慣例和道德規(guī)范等。

2.企業(yè)合規(guī)的重要性和意義

企業(yè)合規(guī)的重要性體現(xiàn)在多個方面。首先，合規(guī)是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，能夠確保企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，避免法律風險，維護企業(yè)的聲譽和形象。其次，合規(guī)有助于提高企業(yè)的競爭力，因為合規(guī)的企業(yè)能夠贏得客戶的信任和尊重，進而提升企業(yè)的市場地位。此外，企業(yè)合規(guī)也是企業(yè)社會責任的體現(xiàn)，能夠確保企業(yè)的行為符合社會道德和商業(yè)倫理。

企業(yè)合規(guī)的意義也非常深遠。首先，合規(guī)是企業(yè)與政府、司法機關(guān)、行業(yè)協(xié)會等各方面進行溝通的橋梁，能夠確保企業(yè)在遵守規(guī)定的前提下，維護企業(yè)的利益和權(quán)益。其次，合規(guī)有助于推動社會的公平和正義，因為合規(guī)的企業(yè)能夠遵循公平競爭的原則，推動市場秩序的規(guī)范化和法治化。最后，企業(yè)合規(guī)也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障，能夠確保企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢。

企業(yè)合規(guī)算得上是舶來品，在國外經(jīng)過長期發(fā)展，在大型企業(yè)中已經(jīng)形成一套完整可操作流程。于國內(nèi)而言，2022年10月1日正式施行的《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》成為國內(nèi)對企業(yè)合規(guī)的第一版官方指引，這對央企而言意味著合規(guī)工作將是“必選規(guī)定動作”。

總之，企業(yè)合規(guī)是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，也是企業(yè)社會責任的體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該加強合規(guī)意識，建立完善的合規(guī)體系，確保企業(yè)的行為符合法律法規(guī)、商業(yè)倫理和社會道德的要求。

二、企業(yè)稅務(wù)違規(guī)的危害及后果

2013年，麥當勞爆發(fā)了震驚國內(nèi)外的“麥當勞避稅事件”，利用盧森堡的“專利盒”制度，搭建“盧森堡-瑞士-美國”的避稅架構(gòu)，以盧森堡空殼公司為擋板，成功將其在歐洲、俄羅斯及烏克蘭等地的有效稅率下降到1.4%。據(jù)統(tǒng)計2009-2013年麥當勞僅避稅就高達10億歐元。丑聞爆出后，麥當勞最終同意向法國支付12.45億歐元（約87億元人民幣），以了結(jié)一樁多年的稅務(wù)欺詐指控案，但對麥當勞企業(yè)形象的損失無法挽回，陰霾持續(xù)多年，麥當勞不得不在之后的經(jīng)營中多次強調(diào)稅務(wù)合規(guī)，不斷向外釋放安全信號。

近日，麥當勞中國CEO張家茵在接受采訪時也特別提及了“金拱門”時代企業(yè)管理中合規(guī)的重要性和緊迫性。張家茵表示董事會要做監(jiān)督和激勵，特別是對合規(guī)、食品安全、數(shù)據(jù)安全的監(jiān)管，每個領(lǐng)域都有專門的委員會，和第三方一起提供數(shù)據(jù)和建議。這足以說明從全球戰(zhàn)略而言，麥當勞極其重視合規(guī)體系搭建，確保麥當勞在不同地區(qū)都做好合規(guī)經(jīng)營。

所以，企業(yè)稅務(wù)違規(guī)對企業(yè)的影響是多方面的且持續(xù)性的，無論是中小企業(yè)還是大企業(yè)都無法躲避。首先，稅務(wù)違規(guī)會導(dǎo)致企業(yè)面臨罰款、滯納金等經(jīng)濟處罰，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失。其次，稅務(wù)違規(guī)會影響企業(yè)的聲譽和形象，使企業(yè)在客戶和合作伙伴中的信任度降低。此外，稅務(wù)違規(guī)還可能導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列入“黑名單”，影響企業(yè)的正常運營和發(fā)展。最嚴重的稅務(wù)違規(guī)會導(dǎo)致刑事懲罰，可能導(dǎo)致企業(yè)不復(fù)存在。

此外，稅務(wù)違法還可能對相關(guān)責任人產(chǎn)生嚴重影響。如果企業(yè)涉嫌稅務(wù)違規(guī)，相關(guān)責任人可能會被追究法律責任，面臨刑事處罰。此外，稅務(wù)違規(guī)記錄還會對個人的信用記錄產(chǎn)生不良影響，對個人的職業(yè)發(fā)展和社會聲譽產(chǎn)生負面影響。

三、企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的基本要求

2023年12月份，筆者承辦的一起虛開發(fā)票案件最終在檢察院階段獲得不起訴的良好結(jié)果，為涉案企業(yè)和企業(yè)主減少損失。該案件經(jīng)過前期公安的偵查，確定涉案企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)驗接受他人虛開的普通發(fā)票，價稅合計150萬元。考慮到涉案企業(yè)有正當經(jīng)營的基礎(chǔ)和發(fā)展的需求，在企業(yè)認罪認罰的前提下，筆者積極向檢察院申請對涉案企業(yè)開展刑事合規(guī)監(jiān)督考察，最終經(jīng)過第三方機構(gòu)及檢察院的驗收，涉案企業(yè)整改完成，獲得不起訴的寶貴機會。

結(jié)合筆者的辦案經(jīng)營，企業(yè)涉稅案件高發(fā)，除去以虛開為目的的公司外，其余在正常經(jīng)營中因非主觀行為導(dǎo)致的涉稅行政處罰及刑事處罰的企業(yè)也層出不窮。究其根本是沒有在企業(yè)運營的過程中，繃緊“稅務(wù)合規(guī)”這根弦，因此搭住合規(guī)經(jīng)營的脈，掌握稅務(wù)合規(guī)的基本要求是企業(yè)平穩(wěn)運營的重要一環(huán)。

1.遵守稅收法律和規(guī)定

企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的基本要求之一是遵守稅收法律和規(guī)定。企業(yè)應(yīng)該了解并遵守國家稅收法律法規(guī)，確保企業(yè)的稅務(wù)行為合法合規(guī)。其次，企業(yè)必須遵守稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定和要求。稅務(wù)機關(guān)是企業(yè)納稅的監(jiān)管機構(gòu)，企業(yè)必須遵守其規(guī)定和要求，及時申報和繳納稅款。企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度，確保稅務(wù)申報和繳納的準確性和及時性，避免出現(xiàn)漏報、少報或延誤繳納稅款的情況。此外，企業(yè)還應(yīng)該避免偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生。偷稅漏稅不僅違反了稅收法律法規(guī)，還會給企業(yè)帶來嚴重的法律后果和信譽損失。企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部管理，建立健全的財務(wù)管理制度，確保稅務(wù)申報和繳納的合法性和真實性。

2. 建立完善的稅務(wù)管理制度

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)運營中不可或缺的一環(huán)，建立完善的稅務(wù)管理制度對于企業(yè)的長期發(fā)展具有重要意義。首先，企業(yè)應(yīng)該明確稅務(wù)管理的職責和流程，確保每個環(huán)節(jié)都有明確的責任人和操作規(guī)范。這有助于避免因職責不清或流程混亂而導(dǎo)致的稅務(wù)風險。

首先，為了確保企業(yè)的稅務(wù)行為有章可循，企業(yè)應(yīng)該制定詳細的稅務(wù)管理制度和操作手冊，明確各項稅務(wù)事項的處理流程和標準。這包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅務(wù)審計等方面的規(guī)定。同時，企業(yè)還應(yīng)該建立完善的稅務(wù)檔案管理制度，確保稅務(wù)資料的真實、完整和可追溯性。

除了制定完善的制度，企業(yè)還應(yīng)該加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和管理。稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和合規(guī)意識對于企業(yè)的稅務(wù)管理至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的專業(yè)知識和技能水平，確保他們能夠準確理解和執(zhí)行國家的稅收政策和法規(guī)。

其次，企業(yè)還應(yīng)該建立有效的激勵機制和考核機制，鼓勵稅務(wù)人員積極學(xué)習(xí)和提高自己的專業(yè)水平。同時，對于違反稅收政策和法規(guī)的行為，企業(yè)應(yīng)該及時采取措施予以糾正，并追究相關(guān)人員的責任。

總之，建立完善的稅務(wù)管理制度是確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營的重要保障。企業(yè)應(yīng)該明確稅務(wù)管理的職責和流程，加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和合規(guī)意識，確保企業(yè)的稅務(wù)管理符合要求。這將有助于企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢。

3.及時了解和更新稅收政策

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，稅收政策也在不斷調(diào)整和完善。企業(yè)應(yīng)該及時了解和更新稅收政策，確保企業(yè)的稅務(wù)行為符合政策要求。同時，企業(yè)還應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變動，及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略和稅務(wù)管理方式，避免因政策變化帶來的風險。

4.加強內(nèi)部監(jiān)督和風險管理

企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部監(jiān)督和風險管理，建立有效的內(nèi)部控制體系。企業(yè)通過加強稅務(wù)合規(guī)管理，可以增強自身的穩(wěn)健性和競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。確保企業(yè)的稅務(wù)行為合規(guī)、合法。同時，企業(yè)還應(yīng)該加強對稅務(wù)風險的識別和評估，采取有效的措施進行風險防范和控制，避免因稅務(wù)問題給企業(yè)帶來損失。

四、結(jié)論

綜上所述，加強企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理對于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)合規(guī)意識，建立完善的稅務(wù)管理制度，加強內(nèi)部監(jiān)督和風險管理，并尋求專業(yè)機構(gòu)的幫助和支持。只有這樣，才能確保企業(yè)的稅務(wù)行為合規(guī)、合法，避免因稅務(wù)問題帶來的風險和損失。

對于企業(yè)來說，尋求專業(yè)機構(gòu)的幫助和支持，可以有效的節(jié)省企業(yè)自身建立稅務(wù)團隊的時間成本和金錢成本，提高合規(guī)效率。聘請由律師、稅務(wù)師組成的稅務(wù)管團隊，能夠及時了解和掌握稅收政策的變化，為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢和解決方案。

稅務(wù)是企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的一小環(huán)，但也是極易產(chǎn)生嚴重刑事風險的環(huán)節(jié)，無論是加工生產(chǎn)型企業(yè)還是網(wǎng)商企業(yè)，都是無法忽視的風險所在。合規(guī)已然是時代洪流，浩浩湯湯勢不可擋，只有先行一步的企業(yè)主才能在危機四伏的環(huán)境中保護好企業(yè)也保護好自己。

作者簡介

王鵬律師，山東德衡律師事務(wù)所合伙人、稅法業(yè)務(wù)部主管合伙人。王鵬律師有深厚的刑法、經(jīng)濟法律理論基礎(chǔ)和豐富的辦案經(jīng)驗，并富有創(chuàng)新精神。執(zhí)業(yè)以來，承辦了數(shù)百起訴訟與非訴訟案件。擅長刑事辯護，尤其擅長涉稅犯罪、職務(wù)犯罪、經(jīng)濟類犯罪的辯護，成功辦理過多件檢察機關(guān)不起訴案件，公安機關(guān)撤銷的案件，受到客戶的好評。同時，對稅務(wù)籌劃、稅務(wù)行政處罰等法律法規(guī)有深入的研究，對稅務(wù)行政與刑事交叉案件、商事糾紛及與刑事相交叉的糾紛案件頗為擅長。

原正律師，重慶大學(xué)法學(xué)碩士、企業(yè)合規(guī)師、心理咨詢師。工作之后，加入德衡稅法業(yè)務(wù)部，專注民刑交叉業(yè)務(wù)，擅長于涉稅刑事案件處理。成功辦理多起各類型涉稅案件，包括虛開類案件、走私類案件，多次為客戶取得案件不起訴結(jié)果。在民商事方面，為多家國企平臺、中大型民企提供常年法律服務(wù)，以出色服務(wù)獲得客戶一致好評。