關(guān)鍵詞：財稅改革

劉波/文 在新冠病毒疫情和全球經(jīng)濟下行壓力影響下，中國經(jīng)濟如何在新常態(tài)下提高韌度和彈性備受關(guān)注。健全的財稅制度無疑是經(jīng)濟韌性的重要來源，并且，財稅改革不是解決局部或一時的問題，而是著眼于系統(tǒng)性優(yōu)化，對整體經(jīng)濟改革具有綱舉目張的重大意義。

近年來，減稅改革已經(jīng)全面鋪開和深入。2019-2020年，小微企業(yè)享受了一批新的普惠性減稅措施，如可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)大幅放寬，所得稅優(yōu)惠力度加大等。減稅可以增加企業(yè)與個人的可支配收入，促進(jìn)中國經(jīng)濟朝著內(nèi)需驅(qū)動型的方向轉(zhuǎn)型，改變以前過于依賴各種要素投入的增長方式。減稅帶來的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本下降，也能增進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)效率并緩解壓力，有利于其建立起現(xiàn)代治理模式。

當(dāng)然，給企業(yè)減負(fù)不只是減稅，還要讓企業(yè)應(yīng)該繳納的各種費用更加透明化，繳納程序更加便捷化，這能起到和減稅類似的效果。同時，在地方財政面臨壓力的情況下，減稅降費這樣的制度性建設(shè)可以遏制地方政府亂收稅費的沖動，減少此類涸澤而漁的短期行為，從而確保企業(yè)對未來的信心，不斷對所在地區(qū)投入和貢獻(xiàn)。

目前的財稅改革已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，補強短板和弱項成為重中之重。長期存在的央地事權(quán)與財權(quán)不匹配的問題，成為亟待突破的改革重點。

根據(jù)已有規(guī)劃，央地主要領(lǐng)域的財政事權(quán)改革將在今年完成。理清中央與地方的財稅關(guān)系，使地方的事權(quán)與支出責(zé)任相匹配，為地方財政建立起穩(wěn)定的主體稅種與輔助稅種，確保其稅源，有利于鼓勵地方政府形成理性的行為模式，克制濫用權(quán)力的傾向，并降低其對土地財政的依賴，也可以避免地方政府因財政壓力而對城鎮(zhèn)化、農(nóng)民工市民化、公共服務(wù)均等化等任務(wù)撂挑子，從而減輕社會保障改革的阻力。

制度層面上，財稅改革的根本目標(biāo)是使整個財稅體系在法治軌道上運行。根據(jù)已確定的改革任務(wù)，稅收法定原則將在今年得到落實，18個稅種中尚未立法的7個應(yīng)在今年完成立法。稅收本質(zhì)上是國家與公民之間的契約，政府征稅權(quán)受法律約束并嚴(yán)格于法定邊界內(nèi)行使，公民相信政府取之于民、用之于民，稅收才將能發(fā)揮其良性作用。稅收法定原則落實后，稅則制定與執(zhí)行中的權(quán)力濫用和主觀隨意性將大大降低，公民將對稅收形成穩(wěn)定預(yù)期。稅收法律法規(guī)體系得到全面合法性審查后，矛盾沖突將被清理，重復(fù)征稅將被杜絕，整個稅收體系的全局性和協(xié)調(diào)性將大大增強。

稅收征管方面，改革方向是從權(quán)力本位走向權(quán)利本位。近期的一些改革體現(xiàn)了這一價值取向，例如，今年3月1日起，欠稅與滯納金的“配比”繳納要求取消，納稅人可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。尊重納稅人，而不是僅把納稅人視為繳稅義務(wù)主體，僅關(guān)注如何打擊偷逃稅，以對抗性方式處理稅企矛盾。如此才能提升納稅人的滿意度，進(jìn)而提升其誠信度和對稅法的自愿遵從度，這種自覺納稅環(huán)境的形成將大大提高稅收征收效率，節(jié)約行政成本。大數(shù)據(jù)和信息化對此有積極作用，利用新科技加速實現(xiàn)稅務(wù)信息透明和不同部門、地區(qū)共享，必然令理順稅收征管機制事半功倍。

財稅制度改革將是一場大規(guī)模的利益調(diào)整和分配，事關(guān)全體國民的命運。其健康運行帶來的將是政府提供公共服務(wù)的財力保障，社會安全網(wǎng)絡(luò)的強化，既能讓民眾分享繁榮成果與改革紅利，也通過免除公民的后顧之憂，增強企業(yè)家創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的動力，成為市場經(jīng)濟進(jìn)一步發(fā)展的催化劑。

財稅發(fā)揮著平衡協(xié)調(diào)政府與公民利益的作用，兼有政策性、保障性與引導(dǎo)性等多種功能，也是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿。隨著中國治理體系現(xiàn)代化改革的推進(jìn)，財稅現(xiàn)代化也必須與之齊頭并進(jìn)。在常態(tài)化的穩(wěn)定治理模式下，財稅杠桿將更有用武之地。各級政府以及全民財稅治理理念的提升將意味著各種財稅問題得到更多研判，社會監(jiān)督加強，制度理性上升。

稅收對企業(yè)和公民的行為有著廣泛而有力的隱性影響，財稅制度不合理意味著隱患，合理的財稅制度則將成為增強經(jīng)濟韌性和動力的幕后英雄。在中國經(jīng)濟崛起和改革進(jìn)程都進(jìn)入關(guān)鍵期的今天，這一點尤應(yīng)得到充分認(rèn)識，并得到切實落實。