經(jīng)濟觀察報 記者 老盈盈 5月16日，一則處罰公告在會計行業(yè)引起關(guān)注。

被罰的是亞太（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“亞太所”）以及兩名簽字注冊會計師和一名項目經(jīng)理兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。

今年以來，會計師事務(wù)所頻頻收到監(jiān)管開出的罰單，過去都是簽字注冊會計師被罰，這次連沒有簽字的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人也一同被處罰，金額達到了20萬元。

此后幾天，多個審計業(yè)務(wù)微信群一直在討論亞太所被罰的事情。也有曾經(jīng)從事審計工作的人在微信朋友圈感慨，慶幸自己已經(jīng)離開了審計行業(yè)，不然賺的（錢）都不夠（交）罰（款）的。

一位從事審計工作的人士告訴經(jīng)濟觀察報，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人就是“底層打工人”，沒有決策權(quán)，一年收入可能都不到20萬元。從業(yè)人員普遍感覺監(jiān)管越來越嚴(yán)，以前認(rèn)為只要不是簽字注冊師，就沒有被處罰的風(fēng)險，現(xiàn)在普通審計員工都被“盯”上了，審計崗位愈發(fā)高危。

接受經(jīng)濟觀察報采訪的一位審計合伙人也感慨，審計業(yè)務(wù)明顯一年比一年難開展。在膽戰(zhàn)心驚之余，審計合伙人紛紛加強風(fēng)險管理，要求遵循“不懂的行業(yè)不碰，沒底線的客戶趁早遠離”的原則。

自新“國九條”發(fā)布以來，證監(jiān)會進一步壓實中介機構(gòu)“看門人”的責(zé)任，從嚴(yán)從重的處罰措施向市場亮明了監(jiān)管的態(tài)度和決心，也為會計師事務(wù)所從業(yè)人員敲響了警鐘。

未簽字現(xiàn)場負(fù)責(zé)人為何被罰

5月中旬，除了亞太所收罰單外，大華會計師事務(wù)所（下稱“大華所”）因涉金通靈造假案被處以沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，并處以3443.40萬元罰款，同時暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

相較于大華所事件，亞太所被罰事件對基層審計人員影響明顯更大。

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會深圳監(jiān)管局（下稱“深圳證監(jiān)局”）行政處罰決定書，亞太所在深圳丹邦科技股份有限公司（下稱“丹邦科技”）2019年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)，未充分識別和評估重大錯報風(fēng)險、對丹邦科技的控制測試不到位，在實質(zhì)性測試中也存在缺陷。

此外，深圳證監(jiān)局認(rèn)為，亞太所未按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》等相關(guān)要求，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉@取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以對財務(wù)報表形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡鼍吡撕刑摷儆涊d的審計報告。

深圳證監(jiān)局強調(diào)，審計項目合伙人、簽字注冊會計師周含軍，簽字注冊會計師戴勤永是直接負(fù)責(zé)的主管人員，項目經(jīng)理、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人翁創(chuàng)鋒是其他直接責(zé)任人員。

亞太所該項目的當(dāng)事人及其代理人提出了陳述和申辯意見。翁創(chuàng)鋒提出，其主要負(fù)責(zé)匯總項目成員工作情況，并非實際現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。翁創(chuàng)鋒表示，其對審計事項無決策權(quán)，就發(fā)現(xiàn)的異常情況已向周含軍報告，已勤勉盡責(zé)，請求免予或減輕處罰。

深圳證監(jiān)局則認(rèn)為，翁創(chuàng)鋒負(fù)責(zé)制定審計計劃，實施、復(fù)核現(xiàn)場審計工作，但卻未能識別審計項目中的諸多異常，對于已發(fā)現(xiàn)的異常未進一步獲取審計證據(jù)；即便已向項目合伙人報告異常情況，仍不能免除其職責(zé)范圍內(nèi)的審計責(zé)任。

因此，深圳證監(jiān)局對亞太所當(dāng)事人及其代理人提出的申辯意見不予采納，并責(zé)令亞太所改正，沒收其業(yè)務(wù)收入169.81萬元，并處以169.81萬元罰款；對周含軍、戴勤永兩位簽字注冊師分別處以40萬元和30萬元罰款，對審計項目經(jīng)理和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人翁創(chuàng)鋒處以20萬元罰款。

一位四大外資會計師事務(wù)所的審計人士對經(jīng)濟觀察報分析，現(xiàn)場負(fù)責(zé)人進入會計師事務(wù)所的工作時間可能不超過5年，一個月工資可能就1萬元左右，其在現(xiàn)場也沒有決策權(quán)，只能配合項目合伙人。

罰單與假期

對于前述處罰，還有一些問題待解。在上述項目里，未能識別各種異常和未能勤勉盡責(zé)的非簽字工作人員中，不止現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。審計助理實施了現(xiàn)場工作，也未能識別各種異常，為何不罰？質(zhì)控合伙人實施了整體復(fù)核，也未能識別各種異常，為何不罰？審計員還是底稿的直接編制人員，又為何不罰？

據(jù)不完全統(tǒng)計，證監(jiān)會、證監(jiān)局、滬深北交易所年內(nèi)向會計師事務(wù)所開具了177張罰單，合計有42家會計事務(wù)所、百余位從業(yè)人員受罰。今年3月，財政部公布的一組數(shù)據(jù)顯示，2023年，各地財政廳（局）對197家會計師事務(wù)所、509名注冊會計師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。其中，9家會計師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，49家會計師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)，162家會計師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款共計1584.68萬元。

在監(jiān)管越來越嚴(yán)的同時，審計從業(yè)人員卻感覺工資越來越低。今年3月，在八大內(nèi)資會計師事務(wù)所工作多年的前述審計工作人士遭遇降薪。他說，與剛畢業(yè)進入事務(wù)所的時候相比，工資沒漲多少，項目卻只增不減。

經(jīng)濟觀察報從采訪中了解到，會計師事務(wù)所降薪一方面是由于IPO（首次公開發(fā)行）業(yè)務(wù)暫停，對收入產(chǎn)生了影響，另一方面會計行業(yè)存在惡意競價的現(xiàn)象，普遍很“卷”。例如，一個項目競價20萬元才不至于虧損，但有的會計師事務(wù)所為了搶項目，出價10萬元，導(dǎo)致審計工作者工作強度不減，但是工資可能比以前還低了。

上述四大外資會計師事務(wù)所的審計人士稱，自己最近在放無薪假。“無薪假”指的是員工在特定時間內(nèi)暫停工作并且不獲得工資的假期，但可以保留其職位，直到返回工作崗位。這位人士指出，現(xiàn)在公司都鼓勵員工休無薪假，放假后員工可以靈活安排自己的時間，例如出去旅游或者復(fù)習(xí)考CPA（注冊會計師）。事實上，他們都不喜歡這種假期，因為這和變相降薪無異。此外，該人士還發(fā)現(xiàn)，公司一邊鼓勵員工休無薪假，一邊從社會招聘審計助理。

合伙人的煩惱

“這個行業(yè)肯定不會‘毀滅’，只是大家要經(jīng)歷一個陣痛期。從嚴(yán)監(jiān)管沒錯，但當(dāng)理念轉(zhuǎn)變之際，行業(yè)還在延續(xù)以前的做法，大家就會感到不適應(yīng)和難受。當(dāng)大家預(yù)期調(diào)整一致后，陣痛期也就過去了。這可能需要幾年的時間。”前述審計合伙人告訴經(jīng)濟觀察報。

此前，大華所除了被罰四千多萬元外，還被暫停證券業(yè)務(wù)6個月。這在業(yè)內(nèi)人士看來算是“頂格”處罰。業(yè)內(nèi)很多人甚至擔(dān)心，未來“暫停業(yè)務(wù)”是否會變成標(biāo)準(zhǔn)處罰。

在業(yè)務(wù)一年比一年難做、審計費處在下行趨勢的情況下，前述審計合伙人說，今年還是要多做項目，尤其是優(yōu)質(zhì)項目。因為優(yōu)質(zhì)項目不僅審計費多，風(fēng)險也相對小一些，當(dāng)然優(yōu)質(zhì)項目面臨的競爭壓力也大，同行都在尋找優(yōu)質(zhì)項目。在尋找優(yōu)質(zhì)項目的同時，會計師事務(wù)所也在加強風(fēng)險管理，要求遵循“沒底線的客戶趁早遠離，不懂的行業(yè)不碰”的原則。

前述審計合伙人稱，一般遇到非知名企業(yè)的新業(yè)務(wù)，會選擇與企業(yè)創(chuàng)始人見面詳聊，因為他需要判斷創(chuàng)始人是個怎樣的人。今年初，他遇到一家技術(shù)型企業(yè)的創(chuàng)始人，但讓人感到驚訝的是，對方居然對法律沒有敬畏之心，到如今依然認(rèn)為聘請會計師事務(wù)所就是可以為企業(yè)進行“包裝”。