經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 8月14日，北京神州稅道稅務(wù)研究中心在上海舉辦“數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收研究分享會(huì)”，邀請(qǐng)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、上海交通大學(xué)及浦東新區(qū)行政學(xué)院等單位的學(xué)者分享關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收影響及應(yīng)對(duì)的研究。會(huì)上，主辦方北京神州稅道稅務(wù)研究中心呼吁，更多的國(guó)內(nèi)稅務(wù)研究力量以及相關(guān)政府部門，應(yīng)該關(guān)注并投入到數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收研究上來(lái)，爭(zhēng)取我們國(guó)家在數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收領(lǐng)域的政策法規(guī)能早日出臺(tái)。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際稅務(wù)研究中心主任、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院副院長(zhǎng)曹明星對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示，面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境交易的宏微觀多維框架與居民國(guó)、來(lái)源國(guó)、市場(chǎng)國(guó)、避稅地多方格局，需要積極應(yīng)對(duì)稅基侵蝕、錯(cuò)配和稅收脫嵌等問題。

北京神州稅道稅務(wù)研究中心首席研究員吳東明表示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則的影響是深遠(yuǎn)，只有各方協(xié)調(diào)努力才能完成對(duì)相關(guān)規(guī)則的基礎(chǔ)性構(gòu)建，從而形成兼顧居民國(guó)和來(lái)源國(guó)稅收利益的制度框架。目前OECD提出的“統(tǒng)一方法”也是在前期融合了相關(guān)國(guó)家的“用戶參與”提案、“營(yíng)銷型無(wú)形資產(chǎn)”提案和“顯著經(jīng)濟(jì)存在”提案的內(nèi)容，但在具體細(xì)節(jié)方面仍有待進(jìn)一步的磋商和解決，因?yàn)榭傮w的愿景雖然得到一定程度的認(rèn)可，但技術(shù)和操作層面的難題可能會(huì)形成執(zhí)行的阻礙，需要遵循從易到難的路徑來(lái)推進(jìn)，也需要各利益相關(guān)國(guó)家的支持。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是建立在互聯(lián)網(wǎng)和信息通信技術(shù)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)，其正成為創(chuàng)新和生產(chǎn)力增長(zhǎng)的新生動(dòng)力，不僅增加企業(yè)價(jià)值，豐富消費(fèi)者選擇，也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。各國(guó)尤其是主要發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛大力推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。美國(guó)早在2010年就提出建立“數(shù)字國(guó)家”，2015年美國(guó)商務(wù)部發(fā)布的《數(shù)字經(jīng)濟(jì)議程》，將發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為實(shí)現(xiàn)繁榮和保持競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。歐盟國(guó)家及韓國(guó)、日本等也出臺(tái)一系列的政策文件促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)稅收制度、既有稅收規(guī)則適用及稅收征管都帶來(lái)了諸多沖擊和挑戰(zhàn)。比如，數(shù)字化企業(yè)可以在消費(fèi)國(guó)家沒有實(shí)體存在的情況下從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，獲取巨額利潤(rùn)，但現(xiàn)有國(guó)際稅收協(xié)定不允許在未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況下對(duì)這類非居民企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅。再如數(shù)字化產(chǎn)品或服務(wù)的跨境服務(wù)貿(mào)易中，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的手段更具有多樣性、隱蔽性，從而加劇了稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。

2018年，歐盟委員會(huì)提出《數(shù)字服務(wù)稅統(tǒng)一規(guī)則》的提案，擬調(diào)整對(duì)大型互聯(lián)網(wǎng)公司的征稅規(guī)則，以推動(dòng)歐盟境內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)活動(dòng)公平課稅。該提案強(qiáng)調(diào)，對(duì)發(fā)生在本國(guó)境內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)，歐盟成員國(guó)均具有征稅權(quán)。

之后數(shù)字稅也在歐洲不少國(guó)家落地。今年1月起，意大利已經(jīng)實(shí)施了數(shù)字服務(wù)稅，對(duì)來(lái)自定向廣告和數(shù)字接口服務(wù)的收入征收3%的稅。英國(guó)也于4月1日開征數(shù)字稅，該稅將適用于全球銷售額超過5億英鎊且至少有2500萬(wàn)英鎊來(lái)自英國(guó)用戶的企業(yè)，稅基為英國(guó)用戶的收入，稅率為2%。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師朱為群指出，數(shù)字稅在內(nèi)涵上是與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)的稅收，從外延上包括相關(guān)的消費(fèi)稅、數(shù)字服務(wù)稅、相關(guān)的公司稅、數(shù)字服務(wù)預(yù)提所得稅等，數(shù)字稅的未來(lái)發(fā)展方向是單邊行動(dòng)和多邊行動(dòng)并存的格局將會(huì)持續(xù)，多邊行動(dòng)將會(huì)在一定范圍內(nèi)取得成功，全球統(tǒng)一規(guī)則的確立有待時(shí)日，世界將迎來(lái)數(shù)字稅時(shí)代。

中國(guó)目前不僅是重要的數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)居民國(guó)，同時(shí)也是數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)重要的市場(chǎng)國(guó)以及全球數(shù)據(jù)流動(dòng)的主要參與國(guó)。據(jù)中國(guó)信息通信研究院2020年7月發(fā)布的《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與就業(yè)白皮書（2020 年）》顯示，我國(guó)2019 年數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值規(guī)模達(dá)到 35.8 萬(wàn)億元，占 GDP 比重達(dá) 36.2%，占比同比提升 1.4 個(gè)百分點(diǎn)，按照可比口徑計(jì)算，2019 年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)名義增長(zhǎng) 15.6%，高于同期 GDP 名義增速約 7.85 個(gè)百分點(diǎn)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位不斷提升。特別在此次新冠肺炎疫情期間，相關(guān)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展更是有效推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的快速?gòu)?fù)蘇。

因此，對(duì)于中國(guó)而言，政策制定部門應(yīng)積極開展對(duì)相關(guān)數(shù)字化應(yīng)用部門調(diào)研，進(jìn)行前期研究，充分了解數(shù)字業(yè)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造的構(gòu)成以及企業(yè)在數(shù)字化背景下的相關(guān)訴求，加強(qiáng)對(duì) OECD 等國(guó)際組織的相關(guān)提案和國(guó)際稅收規(guī)則的研究，分析各種方案對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則重塑、利潤(rùn)的重新分配的影響，深度參與國(guó)際稅收規(guī)則的制定。對(duì)于國(guó)內(nèi)的稅收政策制定，一方面要堵住稅收漏洞、保護(hù)國(guó)內(nèi)稅基不受侵蝕，另一方面要注重為國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”發(fā)展留下空間，保護(hù)本國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。