經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 8月23日，財(cái)政部網(wǎng)站公布了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（意見簡稱《意見》），意見提出，加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例。特別是針對(duì)當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等，堅(jiān)決糾正會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨(dú)立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。

財(cái)政部在其答記者問中表示：當(dāng)前，少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所過于注重規(guī)模擴(kuò)張，疏于內(nèi)部治理，存在一定“山頭主義”、“分灶吃飯”現(xiàn)象，持續(xù)發(fā)展的根基不穩(wěn)，埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。近年來發(fā)生的審計(jì)失敗案例，多與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理出現(xiàn)問題、導(dǎo)致質(zhì)量控制流于形式有關(guān)。

同日，廣深會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人陳叔軍對(duì)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示，《意見》是2000年會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤改制后，2009年10月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知，時(shí)隔近12年國務(wù)院辦公廳直接發(fā)文，就注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展提出意見。

陳叔軍覺得，在外部環(huán)境改善期待方面，《意見》切中了要害：合理區(qū)分財(cái)務(wù)造假的企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任，明確其他單位向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)證明的法律責(zé)任，可以明晰會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)責(zé)任，提高第三方審計(jì)證據(jù)的證明力，減少審計(jì)失敗；細(xì)化處罰標(biāo)準(zhǔn)，過罰相當(dāng)原則依法處理涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任，有利于明晰會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任，減少“深口袋”現(xiàn)象對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的危害。

“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是國家授權(quán)的執(zhí)業(yè)行為，不同于一般的工商企業(yè)。若能明確為黨和國家‘財(cái)會(huì)監(jiān)督’的一部分，對(duì)整個(gè)行業(yè)能正確履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、證券法等十多部法律賦予的職權(quán)，有極大的促進(jìn)提高作用。”

近年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的案例時(shí)有發(fā)生，引發(fā)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力特別是誠信操守的質(zhì)疑。當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問題，財(cái)政部已聯(lián)合網(wǎng)信辦、市場(chǎng)監(jiān)管總局、人力資源社會(huì)保障部等部門在全國部署開展整治工作并取得階段性成效。

財(cái)政部表示，正抓緊研究制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，擬將一定期間內(nèi)屢次受到行政處罰、承擔(dān)刑事民事責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及未向行業(yè)主管部門履行基本報(bào)備義務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所納入失信“黑名單”，與相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享，進(jìn)行聯(lián)合懲戒。

陳叔軍認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)秩序好轉(zhuǎn)無外乎對(duì)內(nèi)修煉內(nèi)功，對(duì)外期待外部環(huán)境改善。

《意見》從5個(gè)方面提出優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力，但最重要的是提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，從源頭科學(xué)設(shè)置選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)制，有效遏制惡性競爭；加強(qiáng)銀行函證數(shù)字化平臺(tái)建設(shè)，規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)及收費(fèi)行為，對(duì)提供不實(shí)回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。

對(duì)于低價(jià)惡性競爭的問題，財(cái)政部表示正會(huì)同國資委、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價(jià)格因素權(quán)重，完善價(jià)格因素的評(píng)價(jià)方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制。