經濟觀察報 記者 杜濤 2022年4月，廣東東陽光生物制劑有限公司的留抵退稅稅款1328萬元到賬。

這筆款項是東莞松山湖區(qū)稅務工作人員在核查該公司符合留抵退稅條件，并開展案頭分析排除涉稅風險后，主動聯(lián)系企業(yè)輔導其辦理的留抵退稅款。全程線上辦理，共退還1328萬元。其中，1328萬元包含了約1188萬元的增量留抵退稅和140萬元的存量留抵退稅。

據記者了解，該企業(yè)是一家小型企業(yè)，其從事的生物醫(yī)藥研發(fā)行業(yè)存在前期投入大、資金占用率高、收入回報期長等特點，存在一定程度的資金壓力。今年出臺的留抵退稅政策恰好為其緩解了部分的資金壓力。

在中國，增值稅是以應稅項目在流轉過程中產生的增值稅作為計稅依據而征收的一種流轉稅，通過采用銷項抵減進項稅額的方式計算各個環(huán)節(jié)企業(yè)應繳納的增值稅。如果企業(yè)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉至下期繼續(xù)抵扣，通常被稱為“留抵稅額”。

國家稅務總局4月27日公布的數據顯示，4月1日-20日，留抵退稅到企業(yè)賬戶金額達4552億元，加上一季度繼續(xù)實施此前留抵退稅政策退稅的1233億元，今年1月1日-4月20日累計辦理留抵退稅5785億元。

一位財稅人士對經濟觀察報表示，從重點行業(yè)看，留抵退稅在退還當期幫助企業(yè)穩(wěn)定經營，轉化成內生動力的積極成效和回哺效應較為明顯，制造業(yè)發(fā)展后勁較為充足。

上述財稅人士建議，地方政府應該以今年大規(guī)模留抵退稅為契機，加大對重大建設項目和市政工程的推進力度；同時，積極引導企業(yè)增大投資、研發(fā)，擴大再生產，推動其加快技術改造、設備更新，以促進企業(yè)的創(chuàng)新驅動與市場的配置優(yōu)化，增強發(fā)展內生動力。

稅務積極應對

在政府工作報告提出2022年實施1.5萬億元的留抵退稅政策后，國家稅務總局成立了由黨委書記、局長王軍任組長的退稅減稅政策落實工作領導小組。該小組研究制定了時間表、路線圖和任務書。

在基層稅務部門也已經成立退稅減稅政策落實工作領導小組，積極結合地方特色建立統(tǒng)籌推進的運轉機制。如在東莞松山湖，稅務部門篩選業(yè)務骨干組成專項工作專班，配強配優(yōu)“全鏈條”人力資源，分設統(tǒng)籌跟蹤、數據分析、數據審核、風險應對、宣傳輿情等工作小組，全力推進留抵退稅落地。

國家稅務總局東莞松山湖高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)稅務局副局長姚浩權告訴經濟觀察報，我局充分發(fā)揮松稅大數據工作室作用，在3月下旬便已迅速全面梳理和建立園區(qū)符合新政的“應退企業(yè)數據庫”，按類型、按退稅規(guī)模做好分類，算準“政策落實賬”，切實做到摸清底數、心中有數。

“我們也積極運用信息化技術提高退稅審批辦理效率，采取“分級分類審核”，對符合政策條件、低風險的納稅人積極簡化退稅審核流程，并建立“應退企業(yè)進度臺賬”，由專人跟蹤各類企業(yè)的審批辦理情況、強化督促，全力做到‘退準、退好、退穩(wěn)’。”

姚浩權說，3月相關公告發(fā)布后，局里根據大數據分析所得的“應退企業(yè)數據庫”名單，迅速通過電子稅務局、短信等渠道向可享受政策的企業(yè)“全覆蓋”推送政策資訊，并利用“松稅非接觸服務”助企微信服務群積極宣傳新政。

制造業(yè)受益

2022年《政府工作報告》提出，大力改進增值稅稅制設計中類似于先繳后退的留抵退稅制度，對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅。

3月21日國務院常務會議審議通過了2022年實施大規(guī)模留抵退稅具體政策安排，自4月1日起，中國開始實施約1.5萬億元的大規(guī)模留抵退稅。

在企業(yè)實際經營中，部分企業(yè)由于種種原因（如投產初期、經營周期、國家儲備、稅率倒掛、價格倒掛等）可能無法及時消化相關留抵稅額。特別是對于制造業(yè)企業(yè)，從投資建設、原料采購到產品銷售之間周期較長。

留抵退稅政策，是指對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項增值稅額，予以提前全額退還。因此，國家推行增值稅留抵退稅政策，有助于提高企業(yè)資金周轉效率，促進企業(yè)生產、技術改革，增強企業(yè)持續(xù)經營能力，對實體經濟支持最為明顯。

實施大規(guī)模留抵退稅能降低超額進項稅額對企業(yè)資金的占用，退稅資金精準直達急需生產發(fā)展的企業(yè)，其積極作用對剛落成投產、增產擴產等前期投入較大的企業(yè)尤為明顯，特別對于助力地方項目建設發(fā)展、降低融資成本、緩解公司流動資金壓力有著重要意義。

此外，財政部在按現(xiàn)行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，再通過安排1.2萬億元轉移支付資金支持基層落實退稅減稅降費和保就業(yè)保基本民生等。其中，對新增留抵退稅中的地方負擔部分，中央財政補助比例平均超過82%，并向中西部地區(qū)傾斜。

除了留抵退稅政策，記者還發(fā)現(xiàn)今年延續(xù)實施的制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費政策，也在助力企業(yè)盤活現(xiàn)金流，聚焦工業(yè)經濟平穩(wěn)增長。2021年第四季度部分稅費緩繳期限在原來3個月的基礎上繼續(xù)延長6個月，2022年第一季度、第二季度部分稅費延緩6個月繳納。通過實施緩繳政策，使企業(yè)本應在上半年繳納的合計6個月的稅費款延后至下半年和明年1月份繳納。

壓力與風險

當然，如此大規(guī)模的組合式減稅降費政策實施，對財政也形成一定挑戰(zhàn)。對此，中央采取一系列措施提供財力保障，確保退稅及時退付、“三保”足額保障。財政部在按現(xiàn)行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，再通過安排1.2萬億元轉移支付資金支持基層落實退稅減稅降費和保就業(yè)保基本民生等。這些舉措有利于使各地盡快將留抵退稅政策落實到位，同時保障縣區(qū)財政平穩(wěn)運行。

稅務部門層面，一方面對于減稅降費積極響應，一方面精準監(jiān)管“防風險”，提前研判筑牢防線。

4月27日，國家稅務總局公開曝光2起騙取留抵退稅案件、1起騙取稅費優(yōu)惠案件；1起“黑中介”協(xié)助虛開發(fā)票案件，常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪行為，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

姚浩權告訴記者，該局堅持“以數治稅”理念，進一步完善以“信用+風險”為基礎的動態(tài)精準監(jiān)管機制，在4月前完成“應退企業(yè)數據庫”風險排查，緊扣上級下發(fā)的風險指標，結合近年來的一些風險分析工作和日常管理案頭分析情況，對企業(yè)風險情況進行研判，分類采取差異化風險應對模式，將風險較高的企業(yè)納入重點風險應對任務，實行專人密切跟蹤、動態(tài)臺賬管理模式，確保留抵退稅管理跟得上、風險防得住。

“稅務部門同時還將聚焦虛增進項、隱瞞收入、虛假申報和其他欺騙手段騙取留抵退稅違法行為，持續(xù)加大打擊力度，以提高納稅人遵從度和降低企業(yè)涉稅風險。”姚浩權說。