國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人有很多優(yōu)惠，對(duì)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)的小規(guī)模納稅人，除了有2024年底前在50%的稅額幅度內(nèi)減征六稅兩費(fèi)的政策，2022年底前還可享受“適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅"的政策。

這兩個(gè)優(yōu)惠政策雖然都有到期日，不過(guò)在國(guó)家全力扶持小微企業(yè)發(fā)展以及疫情仍在繼續(xù)的背景下，這兩個(gè)優(yōu)惠也不能說(shuō)沒(méi)有延期的可能。

即使不為了享受稅收優(yōu)惠政策，對(duì)一些利潤(rùn)比較高，或者進(jìn)項(xiàng)比較少的行業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)一般還是低，在小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間以及公司設(shè)立的形式上，現(xiàn)行政策里其實(shí)是給了納稅人一定的選擇的空間，如果合理規(guī)劃，還是可以節(jié)約一些稅款的，我在這里做個(gè)簡(jiǎn)單的說(shuō)明。

1、企業(yè)自行監(jiān)控，確保連續(xù)12個(gè)月或四個(gè)季度的不含稅銷售額小于等于500萬(wàn)元

年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元并不是以自然年度計(jì)算，而是連續(xù)滾動(dòng)計(jì)算的，如果企業(yè)增值稅是按月申報(bào)就按12個(gè)月，按季度申報(bào)就按4個(gè)季度來(lái)確認(rèn)銷售額是否滿足了500萬(wàn)元。

要注意年應(yīng)稅銷售額也是包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的銷售額的，如果是差額征稅的應(yīng)稅行為，要按未扣除前的銷售額全額計(jì)入，但如果是偶然發(fā)生轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，銷售房產(chǎn)建筑這些行為的銷售額，是不用包括在統(tǒng)計(jì)500萬(wàn)元的銷售額中的。另外還要注意因稽查和評(píng)估補(bǔ)繳的稅款是計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)的期間，而不是所屬的期間。

對(duì)銷售收入處于500萬(wàn)臨界點(diǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要業(yè)務(wù)真實(shí)，如果和客戶比較熟，或者是關(guān)聯(lián)交易，在貨物推遲或提前購(gòu)買，合同付款時(shí)間早或晚等不會(huì)影響購(gòu)買方正常經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)可以在簽約、付款、開(kāi)票、發(fā)貨或提供勞務(wù)時(shí)進(jìn)行安排，以保持小規(guī)模納稅人身份。

2、選擇按季申報(bào)增值稅，經(jīng)常可以推遲轉(zhuǎn)為一般納稅人的時(shí)間

例如一個(gè)企業(yè)在2021年8月到2022年7月這連續(xù)12個(gè)月內(nèi)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元，企業(yè)如果按月申報(bào)就應(yīng)該在2022年8月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記，但如果企業(yè)是按季申報(bào)就可以在2022年10月辦理小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人的登記。即使期間是2021年10月到2022年9月，按月和按季應(yīng)辦理一般納稅人登記的時(shí)間相同，也不會(huì)給希望保持小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)造成損失。

小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)力量一般比較薄弱，所以經(jīng)常是稅局通知后，他們才知道應(yīng)該辦理一般納稅人登記了，這種情況下在稅局通知前可能也會(huì)有個(gè)空檔期，小規(guī)模納稅人只要在稅局通知后的5日內(nèi)辦理一般納稅人登記就可以。不過(guò)現(xiàn)在稅局管理手段已經(jīng)比較先進(jìn)，出現(xiàn)空檔期就比較少見(jiàn)了。

3、如果企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)了500萬(wàn)元，可以在進(jìn)行一般納稅人登記時(shí)選擇一般納稅人次月生效

納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)是可以選擇當(dāng)月或次月生效的。如果企業(yè)希望維持小規(guī)模納稅人身份，就可以選擇次月生效。

4、通過(guò)總分公司，或不同業(yè)務(wù)成立不同公司來(lái)分拆銷售額

企業(yè)總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）要分別辦理稅務(wù)登記證，如果總公司與分公司的增值稅也獨(dú)立申報(bào)，就可以分別適用增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如果一個(gè)總公司增加一個(gè)外地分公司，就相當(dāng)于將整個(gè)企業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高了500萬(wàn)元。大部分企業(yè)客戶都不會(huì)集中在本地，這種情況下就可以在外地客戶比較集中的地區(qū)設(shè)立分公司，既節(jié)約了稅款，又給客戶提供了更好的服務(wù)。

納稅人也可以考慮按業(yè)務(wù)類型、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等把一個(gè)公司拆分為幾個(gè)子公司，這樣在同一個(gè)縣（市）也是可以提高母子公司整體的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)管理角度，也方便企業(yè)考核不同板塊的經(jīng)營(yíng)情況。

說(shuō)在最后

雖然對(duì)小規(guī)模納稅人有許多優(yōu)惠政策，但如果企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅多，那作為一般納稅人可能就比較合適了，更不用說(shuō)一般納稅人還可以傳遞給客戶和供應(yīng)商企業(yè)財(cái)務(wù)比較規(guī)范等良好印象。所以企業(yè)在使用政策時(shí)要具體情況具體分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和各稅種情況，綜合考慮選擇出最合適的方案。