經(jīng)濟觀察報 記者 杜濤 進入2023年，監(jiān)管部門對財會監(jiān)督動作頻繁，從建規(guī)立制到布置專項行動，幾乎在數(shù)月之間完成。

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，為財會監(jiān)督建規(guī)立制指明方向。

之后，2月16日，財政部召開全國財會監(jiān)督工作會議；3月20日，財政部召開財會監(jiān)督專項行動和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專項行動動員部署會。

高層以及相關(guān)監(jiān)管部委為什么會在今年如此強調(diào)財會監(jiān)督？監(jiān)管對象有哪些？對各行業(yè)會有哪些影響？對此，2023年5月18日，經(jīng)濟觀察報記者專訪了北京國家會計學(xué)院會計系主任聶興凱。

聶興凱認為，兩辦頒布的財會監(jiān)督體系站在國家治理高度進行布局，而不是局限于某個單位內(nèi)部的財會監(jiān)督。財會監(jiān)督對三類監(jiān)督進行系統(tǒng)整合后能夠?qū)Σ煌黧w（政府部門、事業(yè)單位以及上市企業(yè)等）之間的經(jīng)濟行為進行更全面的監(jiān)督，增加檢查的全面性。對不同主體的監(jiān)督方式能夠互相借鑒，減低監(jiān)督成本、提升監(jiān)督效率。同時，監(jiān)督結(jié)果更容易在不同主體間形成監(jiān)督震懾作用，達到處理一個、警示一方的效果。

| 對話 |

經(jīng)濟觀察報：如何理解財會監(jiān)督？

聶興凱：財會監(jiān)督是國家治理層次的監(jiān)督法規(guī)，絕對不限于各單位內(nèi)部對各項財務(wù)收支的監(jiān)督。《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》）指出，財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督。從監(jiān)督主體來看，新時代的財會監(jiān)督更加強調(diào)各類監(jiān)督主體的橫向協(xié)同，具體包括財政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，強化中央、地方縱向聯(lián)動，推動財會監(jiān)督和其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。這種縱向和橫向的貫通，不僅需要管理制度配套，更需要信息系統(tǒng)的打通。對于行政機關(guān)來說財會監(jiān)督工作的信息一體化實現(xiàn)難度還可控，但是企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)復(fù)雜，如果希望構(gòu)建業(yè)財融合的財會監(jiān)督體系，在存在大量信息孤島的情況下，《意見》提出的遠景目標實現(xiàn)還有很長的路要走。

經(jīng)濟觀察報：財政、財務(wù)、會計監(jiān)督能否能夠有機結(jié)合？與此前單個事項監(jiān)督有哪些區(qū)別？

聶興凱：從國家的要求和可能性角度看，通過未來內(nèi)外部信息系統(tǒng)的一體化，能夠?qū)崿F(xiàn)包括財政、財務(wù)和會計監(jiān)督在內(nèi)的全面監(jiān)督。在智能財務(wù)、預(yù)算一體化等系統(tǒng)的加持下，財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)有機結(jié)合，并且通過互相協(xié)調(diào)、加強聯(lián)動還能夠?qū)崿F(xiàn)凝練升華，達到1+1+1＞3的效果。但是，各單位業(yè)務(wù)標準化為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)標準化剛剛起步，信息的采集、加工和需求全過程的標準化還在路上，特別是監(jiān)督部門對信息需求維度的一致性，需要各部門之間協(xié)調(diào)，因此一步到位還存在很大難度。

相較于以前的單個事項監(jiān)督，兩辦頒布的財會監(jiān)督體系站在國家治理高度進行布局，而不是局限于某個單位內(nèi)部的財會監(jiān)督。財會監(jiān)督對三類監(jiān)督進行系統(tǒng)整合后能夠?qū)Σ煌黧w（政府部門、事業(yè)單位以及上市企業(yè)等）之間的經(jīng)濟行為進行更全面的監(jiān)督，增加檢查的全面性。對不同主體的監(jiān)督方式能夠互相借鑒，減低監(jiān)督成本、提升監(jiān)督效率。同時，監(jiān)督結(jié)果更容易在不同主體間形成監(jiān)督震懾作用，達到處理一個、警示一方的效果。

站在相對獨立的視角，財會監(jiān)督雖然是兩辦聯(lián)合發(fā)文，具體的發(fā)起部門是財政部門，因此財會監(jiān)督僅僅包括財政、財務(wù)和會計，但是各類監(jiān)督體系的協(xié)同是未來發(fā)展趨勢，財會監(jiān)督和審計監(jiān)督等如何實現(xiàn)信息共享，從而提高監(jiān)督的效率，降低監(jiān)督的成本，是實際工作中必須關(guān)注的問題。

經(jīng)濟觀察報：為什么會這個時候提出財會監(jiān)督？其背景和環(huán)境是發(fā)生哪些變化？

聶興凱：財會監(jiān)督是國家監(jiān)督體系重要組成部分，對于推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義，是反腐倡廉和風(fēng)險防控的手段和抓手，是講規(guī)矩的具體實現(xiàn)路徑。習(xí)近平總書記在中紀委十九屆四次全會上提出完善黨和國家監(jiān)督體系，統(tǒng)籌推進紀檢監(jiān)察體制改革，其中就包含財會監(jiān)督。同時，財會監(jiān)督是深入貫徹黨的二十大精神、實現(xiàn)財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的必要舉措。二十大報告中指出，要“完整、準確、全面貫徹新發(fā)展理念”。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，正處于轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的關(guān)鍵時期。進一步強化財會監(jiān)督工作能夠通過健全財會監(jiān)督法律制度、提升監(jiān)督隊伍素質(zhì)、提高會計信息質(zhì)量等途徑推動經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展。

前幾年財政資金監(jiān)督失位、上市公司財務(wù)舞弊及會計造假行為頻發(fā)也是此次強化財會監(jiān)督的重要原因。部分地方仍存在新增隱形債務(wù)、違規(guī)處置資產(chǎn)等問題；證監(jiān)會2022年辦理的涉及財務(wù)造假的案件就有94件，中介機構(gòu)失職缺位的問題突出。在此背景下，強化財會監(jiān)督有利于嚴肅財經(jīng)紀律，打擊財務(wù)會計違法違規(guī)行為。

除此之外，信息技術(shù)的發(fā)展使財會領(lǐng)域違法違規(guī)行為的隱蔽性增強，需要通過主體間協(xié)同聯(lián)動、推進財會監(jiān)督信息化建設(shè)提升監(jiān)管效能。同時，我們看到數(shù)字化一方面為造假提供了工具，人工智能同時可以成為財會監(jiān)督的手段。

經(jīng)濟觀察報：財會監(jiān)督的主要對象有哪些？會有哪些側(cè)重點？

聶興凱：財會監(jiān)督的范圍十分廣泛，對象為各主體（國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人）的財政、財務(wù)、會計活動。需要注意的是，監(jiān)督對象目前存在模糊地帶。例如，有些職能部門下屬的相對獨立的法人性質(zhì)的業(yè)務(wù)單位，審批成立和業(yè)務(wù)指導(dǎo)分別歸屬不同職能部門，是否屬于本職能部門的監(jiān)督對象，還需要進一步明確。

財會監(jiān)督的重點任務(wù)包括保障黨中央、國務(wù)院重大決策部署貫徹落實；強化財經(jīng)紀律剛性約束；嚴厲打擊財務(wù)會計違法違規(guī)行為。可以看出，此次財會監(jiān)督工作不僅要完善內(nèi)部監(jiān)督工作的短板，更強調(diào)整治財經(jīng)紀律松弛的現(xiàn)象，保持全方位、常態(tài)化的高壓監(jiān)督態(tài)勢。從方法論上看，就財會監(jiān)督談財會監(jiān)督是有局限的，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立關(guān)聯(lián)，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)印證財政、財務(wù)和會計信息的真實性和可靠性，是普遍聯(lián)系原理的體現(xiàn)，也是當前智能財務(wù)發(fā)展的方向。

經(jīng)濟觀察報：對不同的主體會有哪些影響？比如對體制內(nèi)的、對企業(yè)、對個人。

聶興凱：體制內(nèi)的單位將會通過加強與其他主體的協(xié)同配合、強化財會監(jiān)督隊伍和能力建設(shè)、使用大數(shù)據(jù)和信息化手段等途徑提升監(jiān)管效能，并依法依規(guī)進行財會活動。企業(yè)也會進一步完善內(nèi)控、重視對具有財會監(jiān)督能力人才的選拔和招聘、提升財會資料真實性和完整性。中介機構(gòu)則會提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升勝任能力，回歸資本市場“看門人”的角色。

個人層面，財會監(jiān)督工作推進情況成為領(lǐng)導(dǎo)班子和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要內(nèi)容，有助于厘清財會監(jiān)督責(zé)任，推動職責(zé)履行；加大對違法違規(guī)行為的處罰、曝光力度，有助于提升警示教育的作用，減少黨員、公職人員及普通人員的僥幸心理，使紀律真正成為帶電的“高壓線”。