經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 沈建緣/文 日前，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人李丹在接受經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)專訪時(shí)坦承，“在過(guò)去一段時(shí)間，資本市場(chǎng)集中出現(xiàn)了較為典型的審計(jì)失敗的案例和對(duì)審計(jì)行業(yè)質(zhì)量的質(zhì)疑。我們認(rèn)為，當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所不但不應(yīng)當(dāng)舍本逐末地弱化審計(jì)業(yè)務(wù)功能，相反應(yīng)該旗幟鮮明地提出牢記審計(jì)初心，堅(jiān)持將高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)作為執(zhí)業(yè)核心，有效回應(yīng)市場(chǎng)、投資者和監(jiān)管層的期待。”

當(dāng)前，在一系列企業(yè)財(cái)務(wù)造假丑聞后，審計(jì)行業(yè)的公信力備受關(guān)注。

在國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2020]14號(hào)文）指出，要健全中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)則體系，明確上市公司與各類中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)邊界，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任；相關(guān)中介機(jī)構(gòu)則要嚴(yán)格履行核查驗(yàn)證、專業(yè)把關(guān)等法定職責(zé)。

雖然會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)是一個(gè)擁有170多年歷史的傳統(tǒng)行業(yè)，但跟所有行業(yè)一樣，專業(yè)服務(wù)的傳統(tǒng)領(lǐng)域在時(shí)代變遷中同樣面臨巨大變革。一方面是自身服務(wù)能力不斷提升的壓力，另一方面是基于自身轉(zhuǎn)型從單一審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向?yàn)榭蛻籼峁┒嘣?wù)的挑戰(zhàn)。

在近日發(fā)表的名為《堅(jiān)守審計(jì)初心，助力上市公司質(zhì)量提升》的署名文章中，李丹表示，“獨(dú)立性是審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的靈魂。獨(dú)立性要求看似一道坎，在某些領(lǐng)域限制了會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)的范圍，還要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取額外的控制流程和措施，提高了運(yùn)營(yíng)成本，但審計(jì)師不妨把獨(dú)立性要求當(dāng)作一面鏡子，提醒自己職業(yè)操守的高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，時(shí)刻把執(zhí)業(yè)質(zhì)量與資本市場(chǎng)公眾利益放在首位。”

從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不因任何利害關(guān)系影響客觀性，這是資本市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的紅線要求。對(duì)此李丹認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從事務(wù)所整體質(zhì)控層面和具體業(yè)務(wù)層面采取有力措施，確保事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。

“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向?qū)徲?jì)客戶提供咨詢業(yè)務(wù)前，需要審慎評(píng)估對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響，包括在單個(gè)項(xiàng)目或者單個(gè)客戶的層面、以及事務(wù)所的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)拓展、市場(chǎng)定位層面，比如非審計(jì)業(yè)務(wù)的收入占比、為審計(jì)客戶提供咨詢服務(wù)的決策機(jī)制、在審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)之間的資源分配是否合理等等。” 他說(shuō)。

對(duì)于如何切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量，李丹認(rèn)為，除了加強(qiáng)事務(wù)所的一體化管理、人才培養(yǎng)及信息化建設(shè)外，還可以從行業(yè)的體制機(jī)制建設(shè)方面考慮以下三點(diǎn)建議。

首先是提升事務(wù)所的質(zhì)量控制團(tuán)隊(duì)在重大事項(xiàng)上的決策地位，包括重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的承接和出具審計(jì)報(bào)告過(guò)程中的一票否決權(quán)，切實(shí)解決行業(yè)中存在的業(yè)務(wù)發(fā)展與質(zhì)控失衡的問(wèn)題。

其次是優(yōu)化合伙人分配機(jī)制，變事務(wù)所合伙人“單打獨(dú)斗”為“共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共保質(zhì)量、共享收益”的合伙模式。

三是監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立和公示行業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，建立黑名單制，并引導(dǎo)企業(yè)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)輪換中樹(shù)立“重質(zhì)量、輕價(jià)格”的良性風(fēng)氣。這亟需行業(yè)和監(jiān)管部門(mén)共同協(xié)作，建立一個(gè)客觀、透明的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，避免劣幣驅(qū)逐良幣現(xiàn)象的出現(xiàn)。

今年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)再次推出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)體系，替代此前幾年按收入規(guī)模進(jìn)行排名的方式。其中處理處罰的分值比重得到大幅度的提升， 這是行業(yè)引導(dǎo)質(zhì)量導(dǎo)向的重大舉措。普華永道自中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)行收入或綜合評(píng)價(jià)排名以來(lái)，已連續(xù)17年名列第一。

“如今審計(jì)過(guò)程中核查的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大多是企業(yè)采用的信息系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，如果審計(jì)師沒(méi)有能力核查這些底層數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，那么審計(jì)質(zhì)量就無(wú)法保證。” 李丹表示，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)行業(yè)已不是傳統(tǒng)意義上的“查查帳”，而需要運(yùn)用信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。此前，普華永道曾發(fā)布報(bào)告，未來(lái)幾十年，數(shù)字化轉(zhuǎn)型將極大影響各個(gè)行業(yè)的發(fā)展模式，對(duì)其自身亦是如此。

今年第三屆進(jìn)博會(huì)期間，普華永道發(fā)布了包括《建立平衡的數(shù)據(jù)資產(chǎn)生態(tài)體系白皮書(shū)》、《保險(xiǎn)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究報(bào)告》和《2020年數(shù)字化汽車報(bào)告》在內(nèi)的多個(gè)行業(yè)報(bào)告。多項(xiàng)專業(yè)服務(wù)與數(shù)字化產(chǎn)品涵蓋新城市新基建、全球資本市場(chǎng)、政企創(chuàng)新轉(zhuǎn)型、雙循環(huán)機(jī)遇、全球跨境布局、體育大健康等熱點(diǎn)領(lǐng)域。對(duì)普華永道來(lái)說(shuō)，數(shù)字化賦能轉(zhuǎn)型和數(shù)據(jù)分析及增值等創(chuàng)新服務(wù)正越來(lái)越受到市場(chǎng)歡迎。

| 訪談 |

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)：如何看待過(guò)去一段時(shí)間因?yàn)閷徲?jì)失敗的案例給這個(gè)行業(yè)帶來(lái)的質(zhì)疑？

李丹：前一段時(shí)間資本市場(chǎng)的確出現(xiàn)了個(gè)別審計(jì)失敗案例，引起了市場(chǎng)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等對(duì)我們行業(yè)質(zhì)量的關(guān)注。對(duì)此，政府及監(jiān)管機(jī)構(gòu)高度重視，重申對(duì)資本市場(chǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)造假行為的“零容忍”；壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，加大事中、事后的監(jiān)管和專項(xiàng)檢查力度；加大從業(yè)人員的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)；還通過(guò)開(kāi)發(fā)及試行電子銀行函證、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)等科技手段推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量提升。

審計(jì)師是資本市場(chǎng)的看門(mén)人，是專業(yè)人士。審計(jì)師需要擁有的專業(yè)素養(yǎng)除了會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能外，還包括要牢記社會(huì)責(zé)任，展現(xiàn)專業(yè)人士應(yīng)有的“風(fēng)骨”——要有所為，有所不為。

專業(yè)人士從業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)就是并非以逐利為全部目標(biāo)。審計(jì)報(bào)告有一定的社會(huì)公共產(chǎn)品的屬性，報(bào)告的使用者不僅包括被審計(jì)企業(yè)、還包括資本市場(chǎng)的投資人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。所以，每個(gè)審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該具備社會(huì)責(zé)任意識(shí)，審計(jì)行業(yè)需要進(jìn)一步弘揚(yáng)專業(yè)匠心和風(fēng)骨，提升行業(yè)質(zhì)量，贏得市場(chǎng)各方的信任和尊重，這對(duì)審計(jì)行業(yè)以及資本市場(chǎng)的健康、可持續(xù)發(fā)展都很重要。

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)：在你看來(lái)，為什么14號(hào)文在這樣大背景下發(fā)布顯得如此重要？

李丹：國(guó)務(wù)院最近發(fā)布的《14號(hào)文》指出，要提高上市公司質(zhì)量，中介機(jī)構(gòu)要發(fā)揮重要作用，同時(shí)要壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任。我對(duì)此非常認(rèn)同。10月底，國(guó)務(wù)院金融委員會(huì)也提出，將全面推廣注冊(cè)制，健全退市機(jī)制，增加企業(yè)直接融資的比例，助推實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在黨和政府全面推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的大背景下，審計(jì)行業(yè)將扮演更加重要的角色，而審計(jì)質(zhì)量將成為行業(yè)贏得社會(huì)公信力的關(guān)鍵。  

可以說(shuō)，14號(hào)文不僅部署了進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量，加大支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)資本市場(chǎng)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的良性循環(huán)發(fā)展；也為審計(jì)行業(yè)等中介機(jī)構(gòu)的正本清源、健康發(fā)展提出了要求，指明了方向，是中介機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的領(lǐng)航燈。

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)：在普華永道內(nèi)部，怎么把“風(fēng)骨”這么虛化的概念變成實(shí)實(shí)在在的行動(dòng)？

李丹：在普華永道，我們堅(jiān)持始終如一的高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)，尤其注重以下幾點(diǎn)：打造質(zhì)量為本的企業(yè)文化，始終將質(zhì)量放在業(yè)務(wù)發(fā)展的第一位；樹(shù)立正確的高層基調(diào)，領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則發(fā)揮榜樣作用，帶頭踐行和倡導(dǎo)企業(yè)使命和價(jià)值，自上往下將企業(yè)文化傳播到事務(wù)所的各個(gè)方面；建立清晰的戰(zhàn)略方向、強(qiáng)有力的質(zhì)量控制體系和業(yè)績(jī)考評(píng)規(guī)則。

舉例來(lái)說(shuō)，普華永道的合伙人業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制中，服務(wù)質(zhì)量永遠(yuǎn)放在考評(píng)的第一位。一個(gè)合伙人的年度對(duì)外服務(wù)收入再高，一旦出現(xiàn)重大服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，整體業(yè)績(jī)考評(píng)就不及格，直接影響該合伙人的個(gè)人收入。

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)：你認(rèn)為這個(gè)行業(yè)的從業(yè)人員能力重要還是品德重要？

李丹：品德和能力兩者都重要。品德是基礎(chǔ)，審計(jì)行業(yè)最重視誠(chéng)信和獨(dú)立性，是行業(yè)贏得市場(chǎng)的信任和尊重的基石；而能力體現(xiàn)出專業(yè)水準(zhǔn)，尤其是解決問(wèn)題的能力，是展現(xiàn)專業(yè)水準(zhǔn)辨識(shí)度的最好標(biāo)準(zhǔn)。如今，審計(jì)行業(yè)非常重視人才培養(yǎng)，財(cái)政部、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等一直在推動(dòng)行業(yè)高端人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，尤其注重人才的信息化、多元化和國(guó)際化發(fā)展，為著力構(gòu)建行業(yè)發(fā)展新格局，提升行業(yè)價(jià)值，促進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

記者：創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)行業(yè)還需要什么樣的能力？

李丹：審計(jì)服務(wù)除了要確保被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、公允及信息披露合規(guī)外，還要利用審計(jì)過(guò)程中獲得的信息為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。尤其在現(xiàn)代審計(jì)過(guò)程中，信息化技術(shù)的應(yīng)用越來(lái)越普及。隨著被審計(jì)企業(yè)在生產(chǎn)、服務(wù)運(yùn)營(yíng)中開(kāi)始利用5G、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新技術(shù)形態(tài)， 審計(jì)行業(yè)必須保持自身與時(shí)俱進(jìn)，加快信息化建設(shè)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以確保專業(yè)服務(wù)的勝任能力和價(jià)值相關(guān)性，同時(shí)要利用數(shù)據(jù)分析手段為企業(yè)提供更深入的管理建議和行業(yè)洞察。

普華永道非常重視智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)，在內(nèi)部推廣數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)時(shí)尤其注重以下三個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合：第一是研發(fā)審計(jì)自動(dòng)化技術(shù)和數(shù)字化工具；第二是培訓(xùn)審計(jì)從業(yè)人員的數(shù)字化技能；第三是利用數(shù)據(jù)分析能力總結(jié)和提升行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。我們發(fā)現(xiàn)，這三個(gè)方面的有機(jī)結(jié)合不僅能提升審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量，而且能著力提升審計(jì)價(jià)值。普華永道在全球和中國(guó)市場(chǎng)都投入了巨資開(kāi)啟“數(shù)字化智能轉(zhuǎn)型之路”。原因很簡(jiǎn)單，這是會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)不斷進(jìn)步的必由之路，我們需要有自我顛覆的勇氣和決心。畢竟，時(shí)不我待，未來(lái)已來(lái)。