經(jīng)濟觀察網(wǎng) 記者 杜濤 2021年的最后一天,財政部公布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》(以下簡稱《公告》)稱,自2022年1月1日起,持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè)),一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
《公告》指出,獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi),主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況;公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的,應(yīng)當在2022年1月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的,調(diào)整其征收方式為查賬征收。
1月4日,金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青對經(jīng)濟觀察網(wǎng)表示,這次文件其實只是不允許權(quán)益性投資按核定征收進行,正常的經(jīng)營所得核定并沒有受到影響,這本來就是從征管法的核定征收制度可以推導(dǎo)出來的結(jié)果,即核定征收只能在特定情形下適用,而不能被作為所謂“稅收籌劃”的工具而濫用。
“文件出臺的背景的確是近年來有不少股權(quán)交易通過搭架構(gòu)做核定的方式把實際稅負率降得很低,因此總局(稅務(wù)總局)需要重申適用的范圍里不包括權(quán)益性投資。然而這并不包括根據(jù)征管法規(guī)定正常進行的核定,畢竟,對于大量的中小業(yè)主,核定征收是一種有效的征管方式,節(jié)約征管成本的同時可以實現(xiàn)征納平衡。如果把這個制度廢了,那還真會有問題。所以說‘核定未死,請勿燒紙’”,葉永青告訴記者。
在財政部發(fā)出公告之后,出現(xiàn)了一種“人類歷史上從未有過的大變局,稅務(wù)籌劃行業(yè)將不存在,豪車、奢侈品行業(yè)全軍覆沒”的言論。
葉永青認為,這個言論作者本身顯然是稅務(wù)的外行,因為無論是否核定征收,首先提到合伙、獨資企業(yè)的經(jīng)營所得,適用的個人所得稅最高稅率是35%,45%的稅率是綜合所得的稅率,和核定征收八竿子打不到一起。
“一篇流傳如此之廣的文章可以如此錯漏百出,不知道是因為互聯(lián)網(wǎng)只要危言聳聽就有市場,還是因為稅務(wù)的專業(yè)性有亟待提高,或者兼而有之?”
“我猜測,作者是看到這次明星補稅用了45%的稅率,就自作聰明用在了這里,殊不知明星補稅用的45%稅率是因為對所得進行了重新定性,認定為是個人勞務(wù)所得,和核定就沒有關(guān)系,”葉永青告訴記者,當然,勞務(wù)所得和經(jīng)營所得的區(qū)分是個人所得稅征收中的重要問題,也是個難點,從這點上倒也不能苛責作者。
葉永青強調(diào),用核定作為“稅收籌劃”本來就是制度濫用,無論私募基金還是股權(quán)投資,從初始結(jié)構(gòu)里都不存在這樣的本質(zhì),在市場上被忽悠了按不合規(guī)方式處理的畢竟是少數(shù)。更別說豪宅豪車這些本來就是正常資產(chǎn),和權(quán)益資產(chǎn)也無關(guān)。
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