新冠疫情肆虐已經(jīng)兩年多，許多單位都會給員工發(fā)放新冠物資，那什么情況下、發(fā)放哪些的新冠物資不需要交個稅呢？今天我們就先看一個北京市稅務局的答疑，然后再探討一下這個問題。

納稅人提問：

單位發(fā)放的單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）僅限于辦公時使用的免征個稅？員工帶回家非勞動時期使用的免征個稅嗎？

12366北京中心答復：

您好，請參閱《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）：“二、單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

三、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。”

上述文件規(guī)定明確，對于使用地點不做限制，符合規(guī)定即可享受免征個人所得稅優(yōu)惠。

奐熹聊聊

從北京市稅務局的回復可知，單位發(fā)放給員工的新冠物資在哪里用，對員工是否可享受免征個稅優(yōu)惠無影響。財政部 稅務總局公告2022年第 4 號已經(jīng)把財政部 稅務總局公告2020年第10號的優(yōu)惠延長到2023年12月31日，當然還是希望到了那時候，這個優(yōu)惠不用再延期了。我們再繼續(xù)探討實務中大家關注的兩個問題。

一、發(fā)放哪些新冠物資是可以免個稅的？

財政部 稅務總局公告2020年第10號中提到的“預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)”到底包括什么，并沒有進一步的文件明確，國家稅務總局回復：“考慮到藥品、醫(yī)療用品、防護用品種類很多，政策上難以將他們一一正列舉，因此原則上，只要是與預防新冠肺炎直接相關的藥品、醫(yī)療用品、防護用品物資，如口罩、護目鏡、消毒液、手套、防護服等，都可以享受財政部 稅務總局公告2020年第10號公告有關免征個人所得稅的規(guī)定。”

現(xiàn)在有些公司福利好，不僅發(fā)藥品、醫(yī)療用品、防護用品，還發(fā)日用物資包、蔬菜包啥的，特別是上海疫情期間，居民根本無法出門購物，許多公司都給員工發(fā)放了各種物資包，按照現(xiàn)在的政策，還是要區(qū)分企業(yè)發(fā)的預防新冠物資哪些是藥品、醫(yī)療用品、防護用品，員工收到的其他物資（或現(xiàn)金）理論上還是要繳個稅的，不過從我個人角度，是支持這種情況下發(fā)的物資都不該繳個稅的，期待能有新的政策明確。

二、福利費已經(jīng)超標，單位發(fā)放的新冠物資也要并入工資繳個稅嗎？

按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工薪總額14%的部分才可以在計算企業(yè)所得稅時扣除，同時按國稅函（2009）3號的規(guī)定，發(fā)放的預防新冠物資一般是應該在職工福利費中列支的，當然如果口罩、防護服、消毒液等就是用于工作場合，也可以當作勞保用品列支在相關成本費用中。

這又讓一些人迷惑，職工福利費已經(jīng)超14%了，那是不是發(fā)給員工的預防新冠物資，即使是符合免個稅的條件，員工個人也要繳納個人所得稅呢？

回答是否定的，沒有任何文件規(guī)定預防新冠的物資應該在福利費限額內(nèi)發(fā)放。有這個問題的人一般是把企業(yè)所得稅和個人所得稅混淆了。職工福利費超標意味著發(fā)放物資的公司在計算企業(yè)所得稅時，超標的福利費不能在企業(yè)所得稅前扣除，但員工面對的是個人所得稅，員工個人就按財政部 稅務總局公告2020年第10號來確定是否要計算個稅就可以啦。所以如果一個公司職工福利費已經(jīng)超標，但仍發(fā)放預防新冠物資，對員工個人是否應繳納個人所得稅是沒有影響的，千萬不要因此再多給員工計算個人所得稅。