經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng) 記者 杜濤 近日，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》（以下簡稱《備案辦法》），明確自2020年8月24日起，對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)施行備案管理。

《備案辦法》明確，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向財政部、證監(jiān)會備案，并對備案材料和方式、核驗和公告程序等進(jìn)行了明確。備案由財政部、證監(jiān)會聯(lián)合實施、聯(lián)合操作。會計師事務(wù)所提供的備案材料完備且符合規(guī)定的，自收齊備案材料之日起20個工作日內(nèi)，財政部、證監(jiān)會溝通一致后分別通過網(wǎng)站等方式，同時公告?zhèn)浒笗嫀熓聞?wù)所名單及相關(guān)基本信息。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會計學(xué)院副教授王偉對經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)表示，該管理辦法是貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求背景下，政府部門對行業(yè)業(yè)務(wù)管理的重要變革。審批管理改為備案管理，能夠促進(jìn)行業(yè)內(nèi)市場充分競爭。會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量很難通過審批管理的方式完全把控。但是，審批管理改為備案管理，更要進(jìn)一步加強行業(yè)自律。

此次《備案辦法》的更改前提是《證券法》的通過。

廣深會計師事務(wù)所首席合伙人陳叔軍告訴記者，2019年12月28日，全國人大常委會修訂通過證券法，其中取消對會計師事務(wù)所從事證券期貨業(yè)務(wù)實施行政許可，修訂為證監(jiān)會和財政部“雙備案”，并在2020年3月1日起開始實施。此次，財政部會同證監(jiān)會制定了《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》，很好的貫徹了“事后備案”“告知性備案”的性質(zhì)。嚴(yán)格遵循“放管服”要求，堅持“備案”的非行政許可法律定位，不對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)定前置性條件。同時堅持簡政便民原則，采取“規(guī)則+附表”的形式，提高會計師事務(wù)所備案的便利性和可操作性。

按照《備案辦法》的規(guī)定，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向財政部、證監(jiān)會備案，并保證備案材料和信息真實、準(zhǔn)確、完整、及時。財政部、證監(jiān)會建立信息共享工作機(jī)制，切實加強數(shù)據(jù)信息的共享和運用。在2020年3月1日前取得從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所，擬繼續(xù)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在本辦法施行之日（不含）起10個工作日內(nèi)進(jìn)行備案。

陳叔軍建議，盡管會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，可從財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)或證監(jiān)會備案系統(tǒng)中擇一填報備案信息。但如果選擇從證監(jiān)會備案系統(tǒng)填報備案信息，會導(dǎo)致財政部需重新審查一次。如果選擇從財政會計行業(yè)管理系

統(tǒng)填報備案信息，證監(jiān)會審核通過即可。為此，建議各會計師事務(wù)所選擇從財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)填報備案信息，可以提高備案效率。

陳叔軍進(jìn)一步解釋其原因是因為會計師事務(wù)所的信息財政部一直就有，證監(jiān)會沒有，所以申報的話，選擇財政部首次備案，時間會短一些，效率會高一些。

陳叔軍也提出，由于“雙備案”屬于新型事物，也需要在實踐中不斷完善。有幾點需要特別引起備案部門、備案會計師事務(wù)所注意：

第一、證券法修訂是今年3月1日起生效，備案管理辦法是今年8月24日生效，3月1日至8月23日會留下空白。基于法律優(yōu)先原則，此段期間會計師事務(wù)所有權(quán)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。建議此段期間從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所在8月24日備案辦法生效后10日內(nèi)補辦備案。證監(jiān)會和財政部不得以備案不符，否定其出具報告的效力。

第二、備案辦法規(guī)定會計師事務(wù)所不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)。建議會計師事務(wù)所從規(guī)模偏小的客戶入手，先獲得首次備案，以便進(jìn)入證券服務(wù)業(yè)務(wù)圈子為首要目標(biāo)。衡量風(fēng)險承擔(dān)能力的主要指標(biāo)是職業(yè)保險最大賠償額和職業(yè)風(fēng)險基金額。但實際上這與客戶的數(shù)量和市值有關(guān)系，不宜搞一刀切。為此，建議財政部修改《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》，實施有差別的職業(yè)保險賠償累計數(shù)額限制。

第三，特別提醒下，有限責(zé)任制會計師事務(wù)所不得從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，不要浪費時間去備案。有限責(zé)任制會計師事務(wù)所欲從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，先改制為合伙制，再申請雙備案。

《備案辦法》規(guī)定，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號），采用合伙制組織形式，會計師事務(wù)所不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)。對會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理與依照有關(guān)行業(yè)法律規(guī)章加強管理之間是相互促進(jìn)的，目的都是為了維護(hù)審計市場秩序，保障注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

之前，6月10日，財政部公布了《會計師事務(wù)所質(zhì)量評估和分級分類辦法（征求意見稿）》，共六章二十五條。《征求意見稿》提出，財政部對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、業(yè)務(wù)規(guī)模、人力資源構(gòu)成情況、內(nèi)部管理情況、運行情況、信息化建設(shè)水平與安全水平、接受監(jiān)管有關(guān)情況進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果對會計師事務(wù)所進(jìn)行分級分類。會計師事務(wù)所分級分類從高到低依次為A+、A、B、C、D五類。